Page 224 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
企业科技创新的真实需求，另一方面兼顾了税收优惠政策的效用。尤其是在小型
企业数量众多、政府财税扶持的能力与精力有限的情况下，以真实需求为导向，
提升优惠政策的实际效用，具有更加显著的社会效益。对此，地方政府应当明确

小型企业科技创新的以下特征，深入调研其扶持需求：首先，在种子期，科技创
新正处于研发或试验阶段，虽然在资金需求上没有太大难题，但由于成果转化风
险，企业很难从第三方获取资金支持，政府在税收优惠上给予的大力支持，可能
有助于其渡过难关；其次，在初创期，创新项目多已具备清晰的收入预期，但市

场风险仍然较大，税收上的优惠仍然不可缺少；再次，在成长期，经过自主知识
产权转化这一考验，企业已基本具备从社会获取资金的能力，政府可通过基于投
资者优惠，引导社会资本投资小型企业；最后，在成熟期，融资渠道已基本形成，
加上流动资金的支持，小型企业的发展对税收优惠政策的依赖性显著降低。根据

各个阶段的需求情况，制定优惠政策，是财税政策效用最大化的重要路径。
3. 以税收调节鼓励自主创新
制定自主创新战略，结合企业自身的主营业务开展科技创新工作，是小型企
业应对发展困境、弥补自身先天不足的重要方法。充分发挥税收调节机制，借助

财税政策的支持作用，鼓励小型企业进行自主创新，对解决现阶段小型企业财税
政策存在的问题有突出价值。而调节机制的有效应用，可从以下角度入手：第一，
完善与小型企业自主创新活动有关的立法，健全税收优惠政策；第二，结合小型
企业自主创新特征与实践经验，提升相关预算的控制力度；第三，积极学习、借

鉴创新税收政策的优秀经验，与地区科技创新实际相结合，制定具有针对性的地
方性优惠政策；第四，以现有优惠政策为核心，进一步细化政策的实施细节，规
范优惠政策的实施程序。
相关调查发现，虽然小型企业的组织结构相对简单，在抵御市场发展风险、

获取资金支持等方面有着先天不足，但对于市场反应的灵活性，以及在遇到重大
发展问题的决策效率上，小型企业有着比较显著的优势，这为自主创新战略的制
定与实施提供了一定的有利条件，即小型企业能够随时根据市场的变动调整部署，
确保自主创新战略与市场需求相联系。而鼓励自主创新，则需要借助税收政策的

调节机制，为企业的创新尝试提供一定的保障，立足于小型企业的真实需求，提
高优惠政策的针对性、系统性以及法制性，将切实调动企业的自主创新意识。
政府财税政策支持与小型企业自主创新发展的关联密切。目前，中国制定的

·212·