Page 247 - 税制改革与税收发展研究

第七章 税收制度与税收管理制度

位。税收管理的全部工作。

二、税收管理制度的功能

税收管理在确定实际或有效的税制方面起着关键作用。确保国家满足广大人
民群众的需要、履行其职责，使税收收入能够按时足额上缴国库，充分发挥税收
收入的职能作用，离不开税收征管系统。

（一）保护征税人和纳税人双方利益
税收征管过程实质上是依法保障税收收入的过程。税收管理制度作为一项基
础和管理制度，能够号召纳税人和纳税人严格遵守税法、依法征税、依法征税，
做到有法可依、有法可依。被服从。有章可循，就是规范纳税人纳税行为，规范
纳税人和税务人员征税行为，特别是要提高执法人员的自觉性，最大限度地减少
违法违规行为的发生。执法不当保护了税务官员和税收人员的权益。
（二）实现税收职能

税收管理体制是税收制度顺利实施、税收职能实现的重要保障。收债管理活
动围绕税收征管这一中心任务展开。收债管理制度的制定和实施，可以保证税收
征管工作的顺利完成。在管理过程中，可以了解国民经济的发展情况和纳税人对
税法的适用情况，税制的状态和结构是否与客观经济形势相适应，为国家决策提
供反馈信息。建立和及时建立支持税收的机构税收制度的实施将在税收领域发挥

监管和控制作用。
（三）完善法律法规体系
税收制度和税收征管制度是国家法律法规体系的重要组成部分。税收征管制
度从程序和管理上对纳税人及其行为进行规范，在税收制度层面不可或缺。完备
的税法体系应包括完备的税法监管体系、有效的税收执法体系、严格的税法监督
体系和强有力的税收保障体系四个部分。党的十八届四中全会提出，立法与改革

决策挂钩，重大改革依法依规，立法主动适应改革和经济社会发展需要。这对加
快完善法律法规体系提出了很高的要求。我们的一些税法滞后。以现行《税收征
管法》为例，自修订之日起已经过去了六年。2013年6月7日，国务院法制办就税
收征管法修正案草案（征求意见稿）向社会各界公开征求意见。2014年10月，国
家税务总局办公厅向各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务机关和地方税

务机关发出快件，征求意见。税收征管法修订草案（征求意见稿）进入征求意见
修改最后阶段。此次修订税收征管法，旨在完善税收纠纷解决机制，加强对纳税
人权益的保护，建立税务机关跨部门税收信息提供机制。

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