Page 243 - 税制改革与税收发展研究

第七章 税收制度与税收管理制度

第七章 税收制度与税收管理制度

第一节 税收制度

税收制度简称“税制”，理论界通常从两个角度看待税制：一是从劳工标准
和公司规章的角度；二是从税收的经济重要性角度。税制概念可分为传统税制和

现代税制，传统税制概念往往从第一角度界定税制，而现代税制概念往往侧重于
从第二角度界定税制。传统税制概念有广义和狭义之分，传统狭义的税制术语主
要是指国家各种税收法律、法规、规章、征管办法和税收征管制度的总称。除上

述狭义税制外以上，传统税制的职能广义概念还包括税务机关的设置、计划和核
算统计、税收征管的核定、征管的组织形式以及税务机关的各种内部管理制度。
税收制度明确界定了国家与纳税人的关系，是国家和纳税人必须遵守的法律依据

和规定。

一、税制类型

（一）单一税制
单一税制是指在一个国家只征收一种税的税制。这种控制系统仅存在于理论
上，在实践中难以实施。在税收理论的发展史上，针对不同时期的政治思想和经

济理论，许多学者提出了统一税收的理论建议，大致可分为单一财产税、单一消
费税、单一财富税和单一所得税。

（二）复合税制
复合税制是指一个国家同时征收两种或两种以上税种的税制。由于复合税制
具有同时征收多种税种的特点，可以在税制内的税种之间起到协调和互补的作
用，从征税角度看，税源广泛从财政具有平均社会福利和稳定国民经济的作用来

看，从税收负担来看，税收是全面、普遍和公平的，从税收的角度来看，几种税
收可以结合使用，以充分发挥税收的作用。由于复合税制的这些优点，世界各国

都在采用复合税制。中国还实行复合税制。
当今世界，复杂的税制包括多种税种，每种税种都有不同的征税对象，但各

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