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税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

的税收征管会限制税制结构的选择。

⑤历史原因。一个国家税制结构的选择受历史遗产和重大事件（如战争）等
因素的影响。
⑥国际影响力。在经济全球化的今天，一个国家的税收制度往往会受到其他
国家税收制度的影响。国际税收竞争会使各国关注他国税收制度的变化，避免在
国际竞争中处于劣势。

第二节 税收管理制度

税收管理是国家财政管理和监督的重要组成部分，是国家组织税收的基本任
务，也是贯彻落实国家税收政策法规、发挥税收职能、发挥税收作用的基本保
障。全面开发控制功能。

一、税收管理制度的概念及分类

税收管理是国家根据税法的特点和客观规律，对税收参与社会分配活动的全
过程进行决策、计划、组织、协调、监督和控制的活动集合。税收征管的具体内
容是税法征管、税收征收管理、税收筹划管理和税收征收管理。保障税收征管活
动进行的法律、法规、规章和标准构成了税收征管制度。

税收管理制度有广义和狭义之分。广义的税收管理制度按选择和管理的内容
可分为四类：
①税收法律制度管理。这一制度包括税法的制定和实施，特别是包括税收立
法、税收执法和税收司法全过程的制度。
②税收征管制度。是一种行政管理体制，是指税务机关在税法颁布后组织、
计划、协调和直接控制税务人员执行税法的一种体制，具体包括税务登记管理、

税务登记管理、纳税申报征收等。管理、减免税管理、免税管理、退税管理、完
税凭证管理、税务稽查、税务备案。
③税收计划管理系统。系统主要包括税收筹划管理、主要税源管理、税收档
案管理、税收统计管理等几个方面的系统。
④税收征管系统。又称税务机关管理制度，代表了税务机关组织机构和人员

配置的制度和标准。税收征管制度更细化的含义是指税收征管制度以税收征管人
员和税收征管人员为中心。从税收的角度来看，政府最重要的任务，除了税制的
提出，就是加强税收的征管，这是税收管理的核心，在税收中占有非常重要的地

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