Page 261 - 经济转型与金融发展新视角

第七章 企业内部财务审计

第二，将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动

较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算
核对。
第三，全面核对资产负债表项目与总账科目或有关明细账数字是否相符，以
总账的本期发生额及余额与其所属明细账各分类科目的本期发生额及余额之和相

核对，检查账与账之间的记录是否相符。
第四，审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的
数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作为重点检查，从总账

科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来账的函证、对存货和固定资产等项资
产的盘点，核实报表数字的真实性。
（二）损益表
第一，检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填，核对各项目数

字之间的勾稽关系。
第二，检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销
售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与

其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。
第三，核对损益表各项目数字与相关的总账、明细账数字是否相符，同时通
过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点做进一步检查。

第四，结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细账的检查，核实成
本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有
关原始凭证。

第五，结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目
进行详查，审查有关明细账和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过
标准等问题。
（三）现金流量表

一是检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。
二是检查现金等价物的确定是否恰当。
三是检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否

完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。
四是检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。

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