Page 161 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

据模糊测评法来建立计算税收筹划风险的概率，即税收风险的概率等于税收筹划
风险因素的模糊集合与税收筹划风险因素的可能风险等级模糊矩阵的乘积，通过

这个公式来计算出税收筹划风险的概率，获知企业税收筹划风险所处于的状态与
程度。
税收筹划风险损失额的计算也需要根据公式来计算出现风险的大小，并依据
不同的公式计算平均损失额及损失的区间，从而对企业的税收筹划风险进行排序

与预警，提前做好防治风险的准备。税收筹划风险的设计方案需要从回避、控
制、转移与保留四个方面进行，回避税收筹划风险是指企业在风险发生之前就放
弃了对于企业存在风险的行为，从而通过回避的方式避免风险对企业的危害；控
制税收筹划风险实在风险发生之后，企业在税收筹划的过程中对风险的类型、形

式、特征等方面进行诊断，依据风险的相关内容采取有针对性的措施来减少风险
的危害或降低风险的不利影响；税收筹划风险的转移则是在风险发生以后，企业
采取各种合理与合法的措施，利用转移的方式将风险造成的利益损失中的一部分
或整体转移给他人，通过这种方式企业可以确保自身的利益安全，它是企业在风

险规避中普遍采用的一种措施；税收筹划风险的保留是通过将风险留给自己的方
式，利用企业自身的内部资源来将风险进行化解，使其不会对企业整体造成危
害，不影响企业的正常运作与发展。

四、制定税收筹划风险管理策略

企业在税收筹划工作中，根据现代全面风险管理理念，收集税收筹划中的风
险管理初始信息，对税收筹划中的风险进行风险辨识、分析和评价，根据企业自

身条件和外部环境，确定风险偏好、风险承受度，一般可选择以下几种税收筹划
风险管理的策略。
（一）风险规避
企业需要综合考虑到风险存在和发生的可能性，然后通过回避、停止或退出

某一活动、事件或环境，避免受到风险的影响。这种风险规避方式具有全面彻底
等优点，在企业税收筹划风险控制工作中，不仅可以将其中的风险概率降低到
零，还能够减少一定的经济损失。但是，企业在回避风险的同时，也会放弃了获
得收益的机会，所以此方式还存在一定的局限性。

（二）风险转移
风险转移一般指企业可以通过合同等形式将风险转移至第三方，转移风险一

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