Page 157 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

为了大部分企业在实际的发展中，能更快速地适应市场经济的发展，不断根据最

新的市场情况及时颁布最新的税收法律规定，并同时废止旧政策、旧法规，但是
企业如果缺乏对税收政策时效性的关注，没有及时获取最新的税收法规政策，这
种税收政策的变化性则会对企业的税收筹划带来比较大的风险。
（2）政策选择风险

政策选择风险的发生与纳税人之间存在必然联系，并且导致此种风险发生的
主要原因在于筹划人对政策精神认识不足，对其中的内容理解不透彻。税收筹划
是在充分了解和理解税收相关法规的基础上，在税法允许的范围内进行筹划，

在不违背税收法律法规的基础上帮助纳税人获得更多经济利益。但是，由于中国
的税收立法体制层次多，多元化和多级化的税收立法主体之间缺乏协调性，加
上部分法规内容存在一定的局限，导致部分法规之间存在一些冲突和摩擦，某些
税种甚至在经济业务的实际操作中缺乏统一的、非常明确的法规标准。如果对某

些税收法规的理解出现偏差，即便是专业人士对企业税收筹划中的风险进行控制
和分析，有的时候也难以准确控制其中的风险。因此，如果因政策理解不当而选
择不适宜的税收政策，会导致筹划方式出现风险，税收优惠的有效实施则会受到

影响，严重情况下会形成税收筹划的综合风险，对企业的稳定发展带来比较大的
影响。
2.税收筹划的内部风险

（1）企业的内部自律环境
最近几年，虽然我国的税收制度一直在不断完善，但是在税收法律法规等方
面还存在一定的问题，仍存在部分“真空地带”。再加上，税法对违法企业的惩

处力度仍不够强，在整体上缺乏威慑力。如在《税收征收管理法》中，虽然对纳
税人的偷漏税行为进行了相关处罚，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞
纳金，但罚款只为不缴或者少缴税款的50%以上，或者五倍以下。另外部分地区
的税务机关对企业违法纳税的惩处力度亦不够强。由于上述的外部环境，导致企

业出现偷逃税款心理，内部未形成良好的自律环境，企业管理层未对税收筹划进
行充分认识，仅仅简单认为利用税收法规的漏洞进行偷漏税，这种不稳定的内部
因素会影响企业制定合理有效的税收筹划方案。

（2）财务人员的业务素质
财务工作作为企业内部管理的主要内容之一，其质量直接影响着税收筹划的

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