Page 202 - 大数据时代企业税务会计研究

第五章 大数据时代企业税收会计完善对策

会计要素核算岗位、稽核、出纳、会计档案管理等；电算化岗位可以设置电算化
主管、软件操作岗位、审核记账岗位、系统维护员。比较重要的岗位是电算主管
和审核记账岗位，负责整个会计电算化系统管理和数据的审核，保证系统的正常

运行，保证会计信息的真实可靠。
（2）不兼容岗位的分离
会计电算化条件下，内部控制的基本要求是不兼容岗位的相互分离，即业务
处理和业务记录的分离。对任何一项能引起欺诈和舞弊的经济业务都不能由一个

人或一个部门经手到底，必须由几个分别部门承担。在会计信息系统中，不兼容
岗位有系统开发设计和系统操作，数据录入与审核，系统操作与档案管理等。会
计信息系统的职责分离主要包括：
电子数据处理部门和用户部门的职责分离。不兼容岗位相互分离的原则是将

业务授权、执行、记录和资产保管四种基本职能予以分离。电子数据处理部门不
能负责业务的批准和执行，不能私自改动业务记录和相关文件，不能保管除计算
机以外的任何资产。数据处理部门主要负责业务的记录，用户部门主要的职责是
负责授权、批准、执行业务和保管资产。

电子数据处理内部职责的分离。会计电算化条件下，电子数据处理部门的内
部必须进行正确的职责划分，使工作人员在数据处理过程中难以越权、滥用职权，
从而防止差错的出现和避免舞弊、欺诈行为的发生，使会计信息系统得以稳定地
运行。电子数据处理内部主要包括开发设计人员、系统管理人员、电子资料保管

人员和操作人员。系统开发与数据处理要进行分离，开发设计人员不得参与数据
处理操作，操作人员不得直接修改程序。操作人员的职责也要进行分离。操作人
员一般要设置凭证输入、审核记账、会计资料保管。凭证输入人员不能对自己填
制的凭证进行审核记账，审核记账人员也不能随意修改凭证数据人员输入的记账

凭证。
（3）完善系统的授权机制，保障系统安全
会计信息系统中所有的业务必须经过授权才能完成操作。会计电算化主管是
系统中权限最大的人，他有权在会计电算化系统建立时，为每个账套指定账套主

管，操作员的权限可以由电算化主管分配权限，也可以由账套主管为操作该账套
的操作员分配权限。授权一般要在系统初始化时完成，根据具体业务类型，如固
定资产购建、产品销售等，在系统中为其定义业务流程。流程设置分为两步，首

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