Page 203 - 大数据时代企业税务会计研究
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大数据时代企业税务会计研究
先为业务类型设定流转步骤，然后为每一步骤设定业务处理岗位，对每步处理的
岗位需要设置金额权限。各部门首先提出业务申请，申请业务审批通过后，流转
到有权处理的相关人员。例如，该笔业务需要部门经理审批，在部门经理的任务
列表中，就会出现这笔业务。当业务经过申请、审批后，再流向财务人员处进行
会计核算。业务按流程设置流转步骤，可强化企业的内部控制。并且每一处理岗
位必须具有自己的权限和密码，对密码的设置做严密规定，禁止设置简易的密码，
防止不相关人员盗用。在系统中岗位角色和权限分配人员很重要，根据系统的构
架层次不同，角色权限管理人员可以分成不同的层次，每一层次角色权限管理人
员负责本层次角色和权限的分配。对系统中存在的操作员一旦离开原岗位，要及
时对其账号进行注销处理，防止这类操作员以该身份登录系统，给会计信息的安
全留下隐患。内部控制的发展已经有相当长的历史，但仍旧是当今理论界和实务
界研究讨论的热点话题。随着会计信息化系统在企业中广泛应用，会计信息系统
内部控制面临着很多新的问题和挑战。在研究过程中，适当地借鉴国外内部控制
规范比较成熟发达国家的有益经验和实际做法，对提高我国会计信息化系统的内
部控制工作进程有很大帮助。
三、网络环境下会计信息系统内部控制
（一）网络环境下会计信息系统内控制度存在的不足
在传统的会计核算工作之后，企业的每一笔经济活动都是由各个会计工作人
员共同完成的，每个会计工作人员都有属于自己负责的一部分，要想完成整个经
济活动，这些会计工作人员缺一不可，久而久之，形成了一定的监督机制。但随
着全球电子信息化的快速发展，企业所有经济业务活动将全部实现无纸化、网络
运行模式。
1. 企业内部意识淡薄，内部控制手段落后
一是个别企业领导将全部精力投入扩大产品市场、降低产品成本等方面，忽
视内部控制制度对于规范会计核算行为、提高资产使用效率及降低财务风险的作
用，未能根据企业自身生产经营特点设计内部控制制度。二是多数企业未在内部
成立内审机构，无法对企业内部控制制度设计合理性及运行有效性进行跟踪审计，
导致企业财务核算及内控运行失去监管。个别企业虽然设立内审机构，由于内审
机构隶属于财务部门，加之内审工作人员专业素质偏低，无法发挥内审监督作用。
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