Page 204 - 大数据时代企业税务会计研究

第五章 大数据时代企业税收会计完善对策

2. 内部控制活动有待完善
一是个别企业未在内部建立不兼容职位分离制度，存在出纳掌管办理资金支
付所有印鉴、签订采购合同人与询价人同为一人等现象，极易给贪污舞弊提供机

会。二是未建立复核机制。个别企业未设置会计凭证复核岗位，财务工作人员在
编制完会计凭证后未能得到独立第三人对其金额、科目等内容正确性进行复核。
三是审批制度缺失。个别企业对于重大经济决策仍由总经理一人进行决策，未能
通过建立完善的审批制度保证经济业务的正确性。

3. 网络环境对财务人员提出较高的技术要求
网络信息化技术的应用不但要求企业财务人员对《会计法》《企业内部控制
制度规范》及相关税收法规有所掌握，而且应熟练掌握软件操作、网络运行、数
据安全存储及账号保密与登录等技能，同时，ERP 等集团综合性财务管理软件还

要求企业财务人员在简单记账、过账、复核及生成报表的同时，还需掌握资产管理、
人力资源管理、仓储保管、财务预警分析及投资项目可行性分析等知识，以便更
好地发挥网络会计信息化在提高财务管理水平、统筹集团内部资金使用等作用。
4. 网络环境增加了违规行为隐蔽性

一是由于会计信息化将财务数据储存于企业硬盘中，再加之网络运行下会使
网络黑客通过恶意软件、木马随意篡改企业会计信息或备份、删除企业财务数据，
如果攻击者将企业财务数据或商业秘密出卖给竞争对手，将给企业造成致命的打
击。该种违法行为使企业或警方无法及时发现作案嫌疑人，作案方法具有较大的

隐蔽性。二是传统手工财务核算模式下，如果个别财务人员篡改或编制虚假会计
凭证，一定会留下笔迹等线索，而网络环境下任何人在任何地方均可通过网络非
法入侵企业会计信息系统，而企业则无法及时发现入侵者，财务数据面临极大的
威胁。

（二）完善网络环境下会计信息系统内控制度的措施
1. 强化财务数据管理，提高信息安全性
企业应在内部建立科学可行的会计信息化内控管理制度，以此预防企业数据
被非法篡改、损害。一是数据备份。企业为防止财务数据因硬盘损害而丢失，应

指定专人定期对财务数据进行备份，可通过网上云端、光盘记录或移动硬件存储
等方式备份数据。同时，禁止服务器电脑安装任何来自网络的软件程序。二是更
新防火墙。财务人员应定期更新网络防火墙，以有效阻止来自网络黑客、病毒的

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