Page 208 - 大数据时代企业税务会计研究

第五章 大数据时代企业税收会计完善对策

5. 税务风险监督的改进
要注重企业税务风险监督，及时修正税务风险管理中的偏差，实现企业的经
济价值和社会价值。

（三）企业税务风险产生的原因
企业税务风险指的是企业涉税事项未来可能遭受的损失，这种损失主要是因
为企业涉税行为未能遵守税收法规或者没有能够充分利用税收政策造成的。税务
损失主要分为有形损失和无形损失，其中有形损失主要包括补缴税款、缴纳罚款、

缴纳滞纳金等；无形损失则主要体现在企业的品牌形象以及企业信誉上。针对企
业产生税务风险的原因，下面主要从主观和客观两个方面进行分析。
1. 客观原因
（1）相关法律不健全

由于我国社会经济发展迅速，现行的税法制度仍处于关键的转型时期，税收
政策随着经济的发展不断发生变化。我国财政部和税务局每年都会颁布相关的税
收法规，各个地方也会颁布符合地区经济发展的税收政策，这些税收法规和政策
相互叠加在一起，在一定程度上增加了企业掌握税收法规和政策的难度，很容易

使企业对税收法规或者政策的理解产生偏差，或者由于法律空缺，产生税务风险。
（2）行政执法存在不规范现象
我国现行税务法规中，税务机关被赋予了自由裁量权，但是这种自由裁量权
往往因人而异，不同的税务执法人员针对同样的企业税务问题处理的结果存在差

异。不仅结果存在差异，甚至可能出现执法依据不充分、执法程序不合规的现象，
这在一定程度上使行政执法缺乏公正性，并极易引发企业税务风险。
（3）经济环境形势多变
我国宏观经济环境变化较快，国家为了保持社会经济的健康稳定发展，会对

经济进行宏观调控，而税收杠杆是政府对经济进行宏观调控的重要手段。在社会
经济形势变化较快的环境里，我国的税收政策处于快速变化中，这就对企业的税
务风险预警工作提出了更高要求。而在微观经济环境中，一些违规的企业会开具
假发票给其他经营性企业，这就造成了获得假发票企业的税务风险。

2. 主观原因
（1）纳税意识淡薄
目前许多企业的管理层和主要部门对财税风险预警缺乏重视，如此一来，企

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