Page 61 - 高校财务管理转型与发展

第二章 高校财务管理转型的理论基础

部控制体系中。2013 年，COSO 对《内部控制——整合框架》进行了更新，以
适应不断变化的商业环境和监管要求，进一步明确了内部控制的原则和关注点。
（二）内部控制 COSO 框架的要素

1. 控制环境
控制环境是内部控制的基础，它设定了一个组织的内部控制基调，影响着员
工的内部控制意识。包括治理和管理职能，以及管理层和所有者对内部控制及其
重要性的态度、认识和措施。例如，企业的诚信和道德价值观、董事会和审计委

员会的参与、管理层的理念和经营风格、组织结构、权力和责任的分配等都属于
控制环境的范畴。
2. 风险评估
风险评估是识别和分析影响目标实现的风险的过程。组织需要设定目标，然后

识别可能影响这些目标实现的内外部风险，并对风险进行评估，确定风险的可能性
和影响程度。风险评估是内部控制的重要环节，它为后续的控制活动提供了依据。
3. 控制活动
控制活动是帮助确保管理层的指令得以执行的政策和程序。它包括授权、业

绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等活动。控制活动的目的是降低风险，
确保组织的目标得以实现。
4. 信息与沟通
信息与沟通是指组织内部和外部的信息能够及时、准确地获取和传递。组织

需要识别、捕捉和交流相关信息，以支持内部控制的有效运行。有效的信息与沟
通能够确保员工了解自己的职责，管理层能够及时获取决策所需的信息。
5. 监控
监控是对内部控制系统进行评估和监督的过程。通过持续的监控活动和单独

的评估，组织可以及时发现内部控制的缺陷，并采取措施加以改进。监控活动可
以是日常的管理活动，也可以是定期的内部审计或外部审计。
6. 内部控制 COSO 框架的重要性
内部控制 COSO 框架为组织提供了一个全面、系统的内部控制体系建设和

评价的标准。它有助于提高组织的运营效率和效果，确保财务报告的可靠性，遵
循法律法规，保护组织的资产安全。在高校财务管理中，引入 COSO 框架可以
帮助高校建立健全内部控制体系，提高财务管理水平，防范财务风险。

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