Page 124 - 新时期财务会计理论创新与发展

新时期财务会计理论创新与发展
Innovation and Development of Financial Accounting Theory in the New Era

之，这些事业单位内部控制制度的精细化程度不能满足内部控制既定监管需求。
《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》）是所有事业单位内部控制
制度的制定依据，但很多事业单位在制定自身内部控制制度的过程中直接照搬《规

范》内容，虽然从整体上看其内控制度面面俱到，但细究内容便会发现其内控制
度过于宽泛，方向性内容远多于实质内容，在执行内部控制工作时，工作人员只
知道大致的工作方向，却无法依据本单位内控制度精准指导内控工作内容。制度
不完善是很多事业单位内部控制工作面临的重要问题，在此基础上，相关单位内

控工作模糊度相对较高，内控工作的有效性受到限制。
（二）内控工作人员专业能力有限
内部控制是一项综合性的监管工作，事业单位内部控制要求工作人员具备较

为全面的财务会计专业能力，由于内控覆盖范围广，因此内控工作人员必须具备
较强的专业知识和管理意识。从当前事业单位内部控制工作整体开展情况来看，
相当一部分单位内控工作尚处于起步阶段，在整体体系尚不完善的情况下，执行
内控工作的工作人员专业能力也相对有限，内部控制需要一批复合型人才，而当
前实际情况却是具备较强财务会计专业知识的工作者管理意识往往较弱，而管理

意识较强的工作人员财务会计专业水平又相对有限，这导致事业单位内控工作很
难全面发挥真实效能。很多正在履行事业单位内控工作职能的工作者其专业能力
与岗位需求并不匹配，尤其是以“兼职”形式出现的内控人员，其往往身兼数职，

不仅专项能力薄弱，而且能够分配给内控工作的时间也相对有限，这些都在很大
程度上限制了事业单位内部控制工作的效能。
（三）内部控制意识薄弱
很多事业单位至今尚未形成正确的内部控制认识，其对于内部控制工作的重
要性不甚了解，相关工作安排自然也缺乏科学性。从实际情况来看，一些事业单

位至今仍秉承依托外部监管来规范自身工作的思维，并将外部监管视为推动各项
财务工作合规进行的唯一保障，这种思维不仅不利于事业单位构建完善的内部控
制体系，而且会进一步弱化本单位内部控制工作效果。外部监管和内部控制虽然

最终目的保持一致，但二者功能不同更不能互相替代，外部监管主要依托各种现
有法律法规对事业单位各项工作执行情况进行监管，其对于事业单位内部运行状
况的认知层次相对有限，其管理控制作用主要集中于结果层面，而内部控制工作
在深入了解本单位内部运行状况的基础上进行，其能够从工作流程层面进行监管

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