Page 125 - 新时期财务会计理论创新与发展

第五章 新时期下事业单位财务会计管理

控制，因此不重视内部控制很难保障事业单位各项工作稳健合规，仅依靠外部监
管也很难实现事业单位高质量运行目标。
（四）内部控制工作效能受限

作为事业单位的内部监管工作，内部控制必须具有独立性，只有以独立部门
形式开展工作方能切实实现制衡作用，而当前多数事业单位并无独立的内控部门，
内控工作也主要由财务部门执行，这种情况下不仅工作职责不清，而且其能发挥
的监管效能也非常有限。内部控制工作必须坚持制衡性原则，相互制约和相互监

督是切实发挥内部控制工作效能的重要基础，如果内控部门不能独立运行，就会
存在自监自管的问题，让财务部门兼并内控工作会导致内控工作和财务工作之间
缺乏制衡，内控工作受制于各种原因很难彻底开展，如此一来，内部控制便成了

表面工作，其形式意义大于实际。而且在不能保证内控部门权限范围的情况下，
内控工作的主动性和积极性也相对较差，本应覆盖于各项财务活动全流程的内控
工作也会出现断链的情况，如此一来，内部控制工作实际效能大打折扣，而且会
使内部控制工作陷入恶性循环。

五、事业单位财务会计内部控制的措施

（一）科学设定内控目标
事业单位在财务会计进行内控设置时，还要对单位出现运营状况、资产状况

收费支出，做好全面分析研究。根据单位运营状况来制定合理内控目标，在单位
资产管理、财务信息、资金控制等多项运营活动中，逐步细化内控目标。事业单
位内控工作还要根据内控目标和内控机制，组织开展全面审计监察，进一步了解
当前内控效果，精准地找出工作中存在的不足之处，推动内控工作机制的优化完
善。事业单位还要对当前绩效制度做出合理的优化，确定各岗位工作目标，将内

控工作人员和一些职工内控职责都确定下来。在单位内控制度中，还要给员工提
出内控履行职责要求，并建立起与内控相匹配的奖惩激励机制，以充分调动员工
参与到财务工作中，提高人员参与的积极性，进而可以使得内控机制有效落实。

（二）进一步完善内部控制制度
不同事业单位财务活动内容差异较大，内部控制制度必须与本单位实际财务
活动相契合，这就要求各事业单位根据规范完善构建符合自身实际需求的内部控
制制度。首先，必须明确内部控制工作的职责，使内控部门能够在清晰的职责下

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