Page 233 - 现代财务管理与审计

第八章 大数据环境下审计技术与方法创新

审计线索和证据。
（1）审前准备阶段，下发审计通知书
到被审计单位开展审计之前，需要向被审计单位下发审计通知书。
第一，审计实施前，需要进行审前调查。具体而言，在调查被审计单位前，

应该调查被审计单位的组织结构和信息系统的分布情况、总体应用情况。
根据调查组织分布情况，确定审计的目的；根据信息系统的重要程度，确定
需要全面调查和了解的子系统。调查内容应该包括以下几方面：系统开发程度、
软件硬件系统、相关技术文档、系统的数据库、功能、管理员的配备等。审计调

查的目的是帮助审计人员提前全面、正确、详细地了解、认识被审计单位的信息
系统和审计数据，审计人员可以更好地选择审计证据，满足调查需求，进一步确
定审计数据的采集对象、方式等。
第二，制定审计实施方案。在审前调查的基础上，需要根据审计项目情况，

制定审计实施方案。
（2）审计实施阶段
首先，采集审计数据。审计人员以调查开始前提出的需求为基础，和被审计
单位相互支持配合，通过一定的技术手段，比如：复制数据、利用中间文件采集

数据、开放数据库采集数据等方式，获取被审计单位的所需审计数据。
其次，提前处理审计数据。审计人员必须提前处理审计数据以防被审计单位
刻意更改瞒报等，也为了防止数据因来源复杂、信息代码化、格式不统一等原因
出现数据失真。提前处理数据，可以帮助审计数据更好地为审计人员所用，提高

审计数据的可利用率。审计数据作为审计结果评判的基础，提前处理审计数据很
好地保护了审计数据的真实性，这也就很好地保证了审计结果的真实。
最后，分析审计数据。获取到提前处理的审计数据后，需要对数据进行不同
角度、不同层次的分析，并从宏观角度抓住审计重点，抓准薄弱环节做重点突破，

与此同时，对重点问题重点分析，采取适合的方式，分析审计数据。通过对被审
计数据进行分析，发现问题的线索，与被审计单位对这些问题进行确认和沟通，
最终形成审计证据。
（3）审计报告阶段

在完成审计取证的基础上，基于以上获得的审计证据，审计人员编写审计
报告。

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