Page 237 - 现代财务管理与审计

第八章 大数据环境下审计技术与方法创新

3. 常用审计数据预处理方法
根据一般审计人员的技术能力和审计工作中的具体要求，考虑审计数据预处
理方法的经济性和可操作性，常用的审计数据预处理方法包括名称转换、数据类
型转换、代码转换、横向合并、纵向合并、空值处理等。

（四）电子审计数据验证
1. 审计数据验证的重要性
在开展电子数据审计的过程中，电子审计数据必须不断被验证，通过不断的
验证才能保证审计数据的真实和完整以及审计数据预处理和审计数据分析的正确

性。审计数据验证不仅是确保电子数据真实、正确的重要手段，也是提高审计数
据采集、审计数据预处理和审计数据分析质量，降低审计风险的重要保证。其重
要性主要体现在以下方面：
第一，确认所采集数据的真实性、正确性和完整性。通过不断验证审计数据，

保证被审计单位的数据和审计人员采集的数据的正确、真实、完整，反复验证电
子数据可以证明被审计单位活动的真实程度，保证审计数据采集工作准确、有效
地进行，同时对采集的被审计数据进行确认，排除遗漏和失误。
第二，确认审计数据采集过程中数据的完整性。在电子审计数据的采集过程

中，难免会发生电子数据迁移。比如说从一台计算机转移到另一台计算机，或从
一个信息系统转移到另一个信息系统，所以为了保证审计数据在迁移过程中的完
整，审计人员必须在审计数据转移后，验证审计数据，以保证审计数据的完整和
真实正确。

第三，减少审计数据采集、审计数据预处理和审计数据分析过程中人为造成
的失误。审计人员在进行审计数据采集、预处理和分析时，如果编写的程序存在
逻辑错误、数据的操作不规范、选择的方法不正确等，都可能产生部分数据遗漏
或丢失等问题，导致审计结果发生错误。所以审计人员应在操作审计数据后，验

证电子审计数据，来保证数据的正确性。
2. 审计数据验证的方法
利用数据库的完整性约束进行验证。数据的完整性是指数据库中的数据在逻
辑上的一致性和准确性。利用数据库的完整性约束可以实现部分数据验证功能。

一般而言，数据的完整性包括：
域完整性：也被叫做列完整性，具体值是数据值对某一列的有效程度，是否

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