Page 238 - 现代财务管理与审计
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Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计
为空值的允许度。
实体完整性：实体完整性要求表中的每一个行有一个唯一的标识符（关
键字）。
参照完整性：也被叫作引用完整性，是被参照表也就是从表和主表之间数据
的一致性。
3. 利用数据总量和主要变量的统计
利用数据总量和主要变量的统计指标进行验证是一种常用的方法，内容
如下：
第一，核对总记录数。审计人员在完成审计数据采集之后，首先要将采集的
电子数据的记录数与被审计单位信息系统中反映的记录数核对（有打印纸质凭证
的，还要与纸质凭证数进行核对），以验证其完整性。在完成审计数据预处理和
审计数据分析之后，也可以根据需要应用这一方法。
第二，核对主要变量的统计。指标审计人员在完成审计数据采集、审计数据
预处理和审计数据分析之后，可以通过核对主要变量的统计指标，如核对总金额
等方法来验证数据的完整性。
第三，通过业务规则实施验证审计数据。业务规则具体指系统在处理业务活
动时，需要满足的约束。约束有很多种形式，具体为：系统外部约束，例如，法
律法规及国家政策。系统内部约束，例如，借贷记账法中的借贷平衡、财务处理
中的账户钩稽关系等。系统的控制手段，例如，凭证号码之间的连续性约束。约
束规则的存在使数据可以进行一定验证。
分析凭证表中凭证号是否连续是验证审计人员所用数据与被审计单位会计数
据的一致性的一种重要核对方法。审计人员可以根据实际情况，通过编写 SQL
语句来进行凭证号断号、重号的验证工作，也可以借助一些审计软件的断号、重
号分析功能来完成凭证号断号、重号的验证工作。
第四，通过抽样实施验证审计数据。当数据过多或者没有别的验证方法时，
可以使用抽样验证。抽样验证一般分为两种，按照取样规则从被审计单位的纸质
资料或系统中抽取样本，通过数据匹配进行验证。
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