Page 153 - 财务管理与会计实践研究

第四章 新时期企业管理会计问题及优化分析

法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原
始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证
记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更
正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重
开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料

编制。
2. 建立一套完善的财务会计内部控制制度
建立一套完善、严密的财务会计内部控制制度，加强对财务收支、会计核算

的管理和控制，严格实施纪律控制和内部审计、稽核检查，规定严格的财务纪律
和会计纪律，不准无正式收付凭证收付现金和存款，不准使用信用卡支付货款和
其他各种费用开支，不准会计造假；规定所有输入电脑或记入账簿的原始凭证和
记账凭证，必须由稽核人员审查签证后方准输入电脑和记入账簿，未经审核签证

的不准输入电脑和记入账内；凡是支出的款项必须凭正式凭证，经审核人员审查
签证，有权核准主管人员按照规定权限核准签证，方准由财务出纳人员办理付款，
会计人员据以入账。未经审核人员审查签证及有权核准主管人员核准签证的，不
准出纳人员办理付款，会计人员据以入账。凡是收入的货款和其他收入现金、银

行存款、商品物资，不准经办人员贪污挪用，不准截留、隐匿留作小金库和账外
资产，必须悉数入库。
3. 加强审计、稽核、会计三级监督制度
加强审计监督、稽核监督、会计监督，实行三级监督制度。会计监督由会计

人员检查业务部门和财务部门人员编制的原始单据（包括销售收款交款、进货发
票、收发货存货凭证、现金出纳的收付凭证、银行存款存付凭证等）是否真实、
正确、合法，手续是否完备。稽核监督由稽核人员审核会计人员编制的记账凭证、
账户设置、会计处理、会计记录、报表编制是否正确、真实，是否符合制度规定。

审计监督由内部审计人员审查会计核算资料，包括各种报表、账簿、账户设置、
记账凭证、原始凭证、账务处理及其他会计资料是否正确、真实、完整，有无
造假。
4. 坚持以人为本，实现财务管理观念的创新

企业的发展一直致力于企业的外部资源上，他们重视于企业的生产机器的投
资，而不重视于知识力量的投资，企业认为知识的能力对于企业的发展不太重要，

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