Page 23 - 新时期金融经济理论研究

第一章 金融会计

放贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房
地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产和其他资产等；列入保险公司资产
负债表中的资产项目有：货币资金、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、

买入返售金融资产、应收利息、应收保费、应收代位追偿款、应收分保账款、应
收分保准备金、保户质押贷款、定期存款、可供出售金融资产、持有至到期投资、
长期股权投资、存出资本保证金、投资性房地产、固定资产、无形资产、独立账
户资产、递延所得税资产和其他资产等；列入证券公司资产负债表中的资产项目

有：货币资金、结算备付金、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入
返售金融资产、应收利息、存出保证金、可供出售金融资产、持有至到期投资、
长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资
产等。

（二）负债
负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出金融机构的现
时义务。
1. 负债的特征

（1）负债是金融机构承担的现时义务
负债必须是金融机构承担的现时义务，它是负债的一个基本特征。其中，现
时义务是指金融机构在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成
的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

（2）负债预期会导致经济利益流出金融机构
只有金融机构在履行义务时会导致经济利益流出，才符合负债的定义，如果
不会导致金融机构经济利益流出的，就不符合负债的定义。清偿债务导致经济利
益流出的形式有多种，金融机构为了清偿债务往往需要在将来转移资产，如用现

金偿还或者实物资产清偿，也有可能将债务转为所有者权益。这些偿还债务的方
式，都会减少金融机构的经济利益。
2. 负债的确认
符合负债定义，又同时满足下列两个条件的义务可确认为负债：与该义务有

关的经济利益很可能流出金融机构；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；仅符合负债定
义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表，应当在附注中作相

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