Page 37 - 新时期金融经济理论研究

第一章 金融会计

当发生涉及外单位资金收付的转账业务时，由商业银行主动代为收款进账或
扣款出账而编制使用的凭证——特种转账借方凭证和特种转账贷方凭证。特种转
账凭证在金融企业内外均可传递。

对不涉及资金增减变化但必须记录的重要会计事项，用表外科目进行核算所
使用的凭证，称为表外科目收入凭证和表外科目付出凭证。

特定凭证又称专用凭证，是金融企业（特别是商业银行）根据各种业务的特
殊需要指定充当的凭证。这类凭证一般由金融企业根据各种特殊需要制定，具有
专门用途，并由金融企业统一印制发行，由客户在需要时一次套写数联提交金融
企业，金融企业以其中一联或几联代记账凭证记账。

记账凭证应根据原始凭证填制，专门用以登记账簿，原始凭证则作为记账凭
证的附件。但在商业银行的会计核算中，除某些业务需要自制记账凭证外，大多

采用客户提交的或联行及代理行寄来的各种原始凭证，直接代替记账凭证进行账
务处理。
（二）会计凭证的编制
编制会计凭证是会计核算工作的起点和基础。编制凭证应做到要素齐全、内

容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备，且不得任意涂
改。对外签发的凭证以及受理客户提交的凭证，其金额除填写阿拉伯数字的小写

金额外，应同时填写中文大写数字，以防涂改，且大小写数字必须相符。
（三）会计凭证的审核
为保证会计凭证的真实性与完整性，应对会计凭证进行审核，只有经过审核
后合格的凭证，才能作为记账依据。会计凭证的审核要点主要有：是否为本金融

企业受理的凭证；凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超过有效期限；账
号与户名是否相符；大小写金额是否一致，字迹有无涂改；取款是否超过存款余

额、拨款限额或贷款额度；印鉴是否真实齐全；款项来源、用途是否符合政策和
有关资金管理规定；计息、收费、赔偿金的计算是否正确；内部科目的账户名称
使用是否正确等。
经审查无误的凭证，应及时处理；如果内容不够齐全，应予以退回，进行补

办；对不符合要求的凭证，应拒绝受理；如发现伪造凭证等犯罪行为，应认真追
究，严肃处理。

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