Page 39 - 新时期金融经济理论研究

第一章 金融会计

科目下的开户单位或具体核算对象分户立账，并根据记账凭证的业务顺序逐笔连
续记载。
总分类账是按会计科目设置的，是汇总明细分类账的主要工具。总分类账于

每日营业终了根据各科目日结单借、贷方发生额和今日余额进行登记。
任何科目总账的当日借方或贷方发生额或余额与其所属各分户账借方或贷
方发生额或余额的合计数应相等。这种数量相等关系；能够使总分类核算与明细
分类核算互相制约，是对总分类账和明细分类账进行核对、保证账账相符的重要

依据。
3. 备查账簿
是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账
簿。这种账簿属于辅助性登记，没有固定的格式，可根据需要加以设计。

（二）账务组织
账务组织是指总的账务结构体系，它包括明细核算和综合核算两个系统。明
细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用，二者构成
了一套完整的、科学的、严密的账务组织体系。

1. 明细核算
商业银行的明细核算按明细分类科目（分户）进行核算，以反映各明细账户
资金增减变化及其结果的详细情况。它的具体形式和所使用的账表包括分户账、
登记簿、余额表等。其核算程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据

分户账或登记簿编制余额表，最后同总账进行核对。
（1）分户账
是企业会计账簿中具体反映经济业务的明细分类账簿，是明细核算的主要形
式。分户账的格式分为甲、乙、丙、丁四种。

甲种账设有借方、贷方和余额三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息科
目的账户及企业内部财务性质的账户。
乙种账设有借方、贷方、余额、日数、积数五栏，一般适用于直接在账页上
结计积数计算利息的账户。

丙种账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，一般适用于借、贷双方反
映余额的账户，现已与甲种账合并。
丁种账设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，一般适用于逐笔记录、逐笔

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