Page 41 - 新时期金融经济理论研究
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第一章 金融会计
分别填记；余额根据本科目的上日余额加减本日发生额后求出。检验科目总账余
额是否正确应视不同情况而定。如果上日借方余额大于贷方余额，可使用以下公
式进行检验：
上日借方余额 - 上日贷方余额 + 本日借方发生额 - 本日贷方发生额 = 本日借
方余额 - 本日贷方余额
如果上日贷方余额大于借方余额，可使用以下公式进行检验：
上日贷方余额 - 上日借方余额 + 本日贷方发生额 - 本日借方发生额 = 本日贷
方余额 - 本日借方余额 3 日计表。是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要
工具。日计表应每日编制，日计表上当日发生额和余额应根据总账各科目当日
发生额和余额填记。日计表上借、贷方发生额和借、贷方余额合计数必须各自
平衡。
3. 账务处理程序
金融企业的一般账务处理程序均为凭证—账簿—报表的处理过程，其中商业
银行的账务处理较为特殊，商业银行的账务处理程序是将明细核算程序、综合核
算程序和账务核对三个方面结合起来的一个完整的会计业务处理程序。在传统手
工核算时代，商业银行账务处理程序的具体步骤如下：根据发生的银行业务编制
或者受理审核会计凭证；根据审核无误的会计凭证登记分户账或现金收入、付出
日记簿；根据分户账期末的余额正确编制余额表。
以上是明细核算的基本程序。
根据会计凭证编制科目日结单，并试算当天各科目所发生的借方和贷方发生
额平衡；根据科目日结单登记总账并结出总账的期末余额；根据总账余额编制日
计表，并试算日计表平衡。
这部分是综合核算的基本程序，然后进行账务的核对。
将各总账余额与其所属分户账的余额合计核对相符；总账的库存现金科目与
现金收入日记簿、现金付出登记簿和现金库存账簿核对相符；现金库存登记簿和
实存现金核对相符。
目前，金融企业普遍应用了计算机核算系统，在电算化条件下，柜员办理业
务只要按照系统提示的画面和有关规定在计算机中录入必要的原始信息，系统就
会自动将有关数据过渡到相应的会计科目上，并生成账簿。整个账务处理都是由
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