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新时期金融经济理论研究
Research on Financial and Economic Theory in the New Era

（四）会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递是指从收到或编制凭证起，通过审查凭证、账务处理，直到
凭证装订保管为止的凭证运行路线和处理方式。会计凭证的传递一般包括规定合

理的传递路线、时间、会计凭证在传递过程中的衔接手续等。虽然会计凭证反映
的经济业务不同，各种凭证传递的具体程序也不完全相同，但都必须遵守一般的
传递原则，即传递路线既要保证记账凭证经过必要的处理和审核程序，以便进行
会计监督，又要尽量避免不必要的周转环节，以减少工作量。

传统上，由于商业银行业务量大，会计凭证应按期整理装订。每日营业终了，
对已办完核算手续的凭证应集中整理，按先表内科目、后表外科目的顺序排列。
表内科目按科目编号先小号后大号的顺序进行整理。同一科目下再按现金传票在
前、转账传票在后，借方传票在前、贷方传票在后的顺序依次排列。表外科目按

收入、付出顺序排列。原始凭证及有关单证附于记账凭证后面，并加盖“附件”
戳记。科目日结单装订在该科目各明细账记账凭证的前面，传票销号单则附在最
后一并装订。装订前应检查科目日结单的张数、各科目日结单下明细账记账凭证
张数、各明细账记账凭证所带附件张数等是否完整齐全，如发现不符，应及时更

正补齐。装订时要将凭证整理整齐，另加封面和封底，将装订日期、号码、册数、
传票总张数和附件张数等填于封面上。装订成册的凭证，应由指定的会计人员负
责妥善保管，年度终了，应移送财会档案室登记归档。

四、账簿和账务组织

（一）账簿的种类
金融企业会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
1. 序时账簿

常称为日记账，它是按照全部经济业务完成时间的先后顺序进行登记的账
簿。在实际工作中，按照会计部门收到凭证的先后顺序即按照凭证的编号顺序进
行登记。
2. 分类账簿

是全面、系统地对资金循环和收支活动所做的分类记录。按照分类的概括程
度不同，分类账簿又可分为明细分类账和总分类账。
明细分类账是按账户设置和登记的账簿。金融企业的明细分类账按每一会计

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