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新时期金融经济理论研究
Research on Financial and Economic Theory in the New Era

销账的一次性业务，并兼有分户核算的作用。
（2）登记簿
又称登记卡，是为了适应某些业务需要而设置的专用账簿。登记簿的格式根

据业务需要可自行设计，一般都采用收入、付出、余额三栏的通用格式，根据表
外科目传票采取单式记账方法进行登记处理。
（3）余额表

是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和
一般余额表。计息余额表适用于计息科目，它根据分户账的每日最后余额填列，
当日未发生借贷业务的账户应按上日余额填列，使之能与总账核对余额，并计算

计息积数。一般余额表适用于各种科目及账户登记余额。
2. 综合核算
综合核算是按总分类科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变

化情况，由各种总分类账组成的核算系统。综合核算所采用的主要形式包括科目
日结单、总账、日计表等。其记账程序为：通过业务传票的审核编制科目日结单，
然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日计表。
（1）科目日结单

又称总账记账凭证，是每天会计科目的当日借，贷方发生额和凭证、附件张
数的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记载总账
的依据。每日营业终了，应按同一科目的凭证区分现金和转账凭证、借方或贷方

发生额，各自加计总数填入科目日结单的有关栏目，并注明凭证张数。办理存贷
款业务的商业银行，由于现金业务量大，现金科目日结单填写数据分成两步：首
先将各科目日结单的借方现金数相加，填入现金科目日结单的贷方，再将各科目

日结单的贷方现金数相加，填入现金科目日结单的借方。全部科目日结单相加的
借贷方合计数必须平衡。
（2）总账

是综合核算与明细核算相互核对，统一明细分户账的主要工具，是各科目的
总括记录，也是编制日计表、月计表、业务状况报告表、资产负债表的依据。总
账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，账页每月更换一次。
总账的发生额，应于每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数

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