Page 17 - 财务与审计研究

第一章 财务审计基础知识

执行和分析性复核程序等方法获取审计证据。

二、审计工作底稿

（一）审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相
关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，
是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它形成于审计过程，

也反映整个审计过程。
审计工作底稿是审计人员从事审计工作中普遍使用的专业工具，编制或取得
审计工作底稿是审计人员最主要的工作。审计工作底稿是形成审计结论、发表审
计意见的直接依据，是评价考核审计人员专业能力和工作业绩，并明确其审计责

任的主要依据，也是审计质量控制与监督的基础，它对未来审计业务具有参考备
查作用。因此，审计人员必须重视审计工作底稿的编制，认真填写审计工作底稿。
（二）审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为三类：综合类审计工作底稿、

业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。
①综合类审计工作底稿。综合类审计工作底稿是指审计人员在审计计划和审
计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计
工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审计总结及

审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
②业务类审计工作底稿。业务类审计工作底稿是指审计人员在审计实施阶段
执行具体审计程序时所编制和取得的工作底稿。主要包括注册会计师在执行预备
调查、控制测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。

③备查类审计工作底稿。备查类审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形
成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括与审计约定事项有
关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执
照、企业章程等原始资料的副本或复印件。

（三）审计工作底稿的要素
审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，
其形成方式有编制和取得两种。其中，自行编制的工作底稿应当全面记录审计计

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