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财务与审计研究
Financial and Audit Research

控制缺陷的本质分为设计缺陷和运行缺陷；按照内部控制缺陷的严重程度分为重
大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。根据企业的实际情况和发展需要对企业内部控制

缺陷按照一定标准进行分类之后，评价工作小组应按照评价方案的要求对内部控
制缺陷进行改善。

5. 汇总评价结果
经过一段时间的评价工作，内部控制评价部门对评价小组的评价结果进行汇
总，对评价组认定的企业内部控制缺陷进行复核和现场的再确认。确定缺陷真实

存在后，评价部门应根据各缺陷影响程度的大小进行分类汇总，针对存在缺陷的
相关部门提出合理的整改意见，监督责任部门及时对其部门存在的缺陷进行改正。

6. 编制评价报告
内部控制评价部门应该根据已经得到的评价结果和存在的内部控制缺陷，结
合内部控制的实际情况，客观、真实、完整地编制内部控制评价报告，并送报至

管理层，由管理层最终审定后以合理的形式对其加以利用。
（五）内部控制评价的方法

内部控制评价方法，一般是指企业在进行内部控制评价时为了得到某些数据
或者是得出某个结论而使用的一些评价方法。在企业内部控制评价指规定中国的

企业在进行内部控制评价时要选择恰当的方法来进行内部控制评价。目前，运用
比较广泛的内部控制评价方法有调查问卷法、穿行测试法和抽样调查法。
调查问卷法适用于对企业内部问题的调查了解。企业可以根据问题的情况和

特点，设计一份问卷下发至企业的部门和员工。在使用该方法的过程中应注意问
卷不一定需要发放到企业的每一位员工，但是必须保证企业下设的每个部门里都

有员工参与该次调查，且在对问卷进行分析时要特别注意不同员工对同一问题的
回答，查看其中存在的问题；穿行测试法是指在对企业的内部控制进行评价时，

由于时间和精力的限制不能对企业的每一个业务的执行情况进行查看，所以从企
业的所有业务中随意地抽取一份，记录分析该项业务的全过程，测试企业的内部
控制在一项业务的开始到结束是否有效运行；抽样法是运用最为广泛的一种评价

方法，通过抽样法可以较快地了解该企业内部控制的实施情况。在使用抽样法时
应随意或按照特定标准从全部的样本中抽取一定数量的样本，然后分析所抽取的

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