Page 213 - 财务与审计研究
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第七章 企业内部控制
四、信息与沟通
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并
使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应
用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及
在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
五、对控制的监督
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与
评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督
检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控
制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出
有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要
内容。
第四节 企业内部控制过程
内部控制作为企业一个重要的战略过程以及一项必要的企业制度，对企业战
略目标的实现以及具体经营活动具有举足轻重的作用。同时，内控过程的建立与
明晰又在企业构建有效的内部控制框架中有着决定性的作用，本节从内控制度建
立的背景，内控过程的流程以及风险应该对内部控制做了几点思考与说明。
一、内控过程的研究背景
内部控制是指各个企业中的中高层次管理者为了使其可利用的经济资源的安
全可靠以及能够快速稳定的发展，同时要确保会计信息质量的真实可靠，而进行
一系列协调企业内部活动以及协调企业各个主要核心部门的控制行为，在其中，
保证管理的严谨性以及会计信息的相关可靠性又是题中之义和重中之重。
内部控制最早出现（据可查历史）在大约公元前 3600 年，苏美尔文化的财
产审核人员会在账本上会做一些特殊表示特别用意的标记，表示该账目已经检查
完毕并且没有问题，而在 19 世纪的早期卡内斯发表了关于内部控制系统的文章
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