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第七章 企业内部控制

样本是否充分有效，对样本的内部控制运行情况进行检测，找出企业内部控制所
存在的问题。

在内部控制评价的过程中，企业应该采取适当的评价方法来获取与评价目标
有关的信息，对内部控制活动的有效性进行评价，从而找出企业发展过程中存在

的内部缺陷并提出改善意见。同时协调好企业内部控制与风险管理的关系，从而
促进企业的发展。

四、企业内部控制评价的标准

企业内部控制评价标准是内部控制评价体系的重要组成部分，建立科学合理

的评价标准，是判断企业内部控制是否有效运行的关键。以《企业内部控制基本
规范》作为指导，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五
个角度对企业进行内部控制评价，由它们组成企业内部控制评价结果。在进行评

价时，我们可以在上述五个评价角度下分设相应的评价指标，将评价更加具体化、
细节化，使评价结果更准确，建立更加严谨的基本评价标准。比如，我们可以在

内部环境下分设企业文化、治理结构和内部审计等二级指标；在风险评估下分设
公司层面和经营活动等二级指标；在控制活动下分设政策实施和业绩评价等二级
指标；在信息与沟通下分设信息与沟通等二级指标；在内部监督下分设日常监督

和评价报告等二级指标。通过对不同要素下相关指标的评价，得出一个对应的分
数，最后将五个方面分数进行总和，得到一个最终结果，该结果就是建立内部控

制评价基本标准的基础。
按照相关的内部控制评价程序对企业进行内部控制评价，形成内部评价结果，

根据该项结果对企业内部控制评价的实施情况进行分级，判断企业内部控制状态，
而各项分级的总和就构成了企业内部控制评价的基本标准。把企业内部控制评价

基本标准根据企业的评价结果将企业内部控制状况分为四个等级，具体如下：对
于评价标准达到优秀，即上述对五要素的评价中，总分达到 90 及以上且各要素
评分不低于 60 及以上者，判断该企业的内部控制状况为 A，说明该企业内部控

制运行较好且企业不存在经营风险；对于评价标准达到良好，即总分属于 80~90
区间且各要素评分不低于 60 分者，判断该企业内部控制状况为 B，说明该企业

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