Page 27 - 财务与审计研究

第一章 财务审计基础知识

此法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，
如果样本选择不当，就会使审计人员做出错误的结论，审计风险较大。为了避免
这种情况的发生，采用这种方法时，审计人员通常要对被审计单位的内部控制制

度进行评价，使审计结论有较大的可靠性。
在运用抽样法的过程中，审计人员应特别注意所选取的样本是否能够代表总
体，否则就不能保证由抽样结果推断到总体特征这一过程具有合理性和可靠性。
常用的样本选取方法有任意抽样、判断抽样和随机抽样等方法，审计人员应结合

审计对象的具体情况选用恰当的方法。下面介绍利用随机数表进行随机抽样的
方法。
利用随机数表进行随机抽样，叫随机数表法。随机数表法应用的具体步骤是：
将调查总体单位依次进行顺序编号；在随机数表上任意规定抽样的起点和抽样的

顺序；依次从随机数表上抽取样本单位的号码，凡是抽到编号范围内的号码，就
是样本单位的号码，一直到抽满为止。

二、审计的技术方法

审计的技术方法是指注册会计师为了形成关于具体审计目标的审计证据所应
用的比较行为的方法和手段。获取审计证据是审计技术方法的运用目的，比较行
为是审计技术方法的重要特征。常用的审计技术方法主要有以下七种。
（一）检查

检查是审计人员对审计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对，主要包
括以下两个方面。
1. 会计记录和书面文件的审阅
审计人员要对被审计单位的凭证、账簿、报表，以及其他书面文件进行审阅。

通过审阅，找出问题和疑点，作为审计线索，据以进一步确定审计的重点和程序。
具体来说，包括以下四个方面。
①会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭
证为重点。在审阅原始凭证时，应注意以下几点：原始凭证所反映的经济业务是

否符合国家的方针、政策、法令、制度，其内容是否合法、合理；原始凭证的格
式是否规范，开具凭证的单位是否经过统一的工商登记和税务登记，开具凭证的
单位名称和地址是否注明，凭证的编号是否连续，有否单位的公章和经手人的签

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