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新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

一步明确，形成相应规范和准则。如投资绩效审计基本准则、工程建设项目绩效
审计证据准则、工程建设项目绩效审计工作底稿准则等，这些准则的制定和运用，
将对审计部门和人员开展具体审计工作提供重要指导。

三要构建投资绩效审计指南体系。因为工程建设项目种类繁多、工程建设情
况复杂多变，为更好地开展投资绩效审计工作，使相关工作更具针对性，应建立
投资绩效审计工作指南体系。通过对工程建设项目进行分类，分别明确开展投资
绩效审计的步骤和方法，可为审计人员在对不同工程建设项目进行投资绩效审计

时提供有力支持和帮助。
（三）规范实施程序，加强工程建设项目投资绩效审计过程控制
美英等西方国家非常重视审计流程设计和实施，要求投资绩效审计必须以

严密的审计程序，加强审计过程控制，规避和防范审计风险。为更好地开展工程
建设项目投资绩效审计，从我国实际出发，在审计程序上我们要把握好以下五个
环节：
审计立项阶段。立项是审计计划的重要组成部分，审计机关要根据年度工作
安排计划、政府意见确定工程建设项目投资绩效审计项目。确定前应充分进行调

查研究，评价审计风险和重要性，形成审计立项计划（方案），报批后据此下发
审计通知书。在选择工程建设项目投资绩效审计项目时，要综合考虑审计工作的
重点、被审计工程建设项目受重视程度、审计会产生的促进作用以及审计面临的

风险程度。
审计准备阶段。要扎实搞好审计前调查，详细掌握工程建设项目投资绩效审
计有关信息，认真编制审计方案，明确工作分工和责任，特别是对审计报告应收
集的信息进行预先标注，以便审计实施后有重点有针对性地收集有关信息。
审计实施阶段。要扎实搞好审计证据、分析评估、得出结论、形成建议等环

节，把工作重点从关注信息收集转移到对获取信息的分析研究、做出评价和提出
意见建议上来，特别是要准确把握好工程建设项目投资绩效审计评价标准，切实
增强审计结果客观性和可信度，充分发挥审计的建设性作用。

编写和提交审计报告阶段。要在形成初稿后，与被审计工程建设项目承建单
位进行必要的沟通联系，并提请上级审计部门进行审核，经与承建单位适当沟通
并获得上级审计部门批准后，应在一定范围内对审计结果进行公示，扩大审计影
响范围，同时也自觉接受监督。

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