Page 116 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

四、加强建设项目投资绩效审计的策略

（一）优化审计模式，创新工程建设项目投资绩效审计方法

1. 改革完善现有投资绩效审计模式
要从实际出发，逐步探索符合工程建设项目实际的投资绩效审计模式。要克
服投资效益只是针对工程建设项目建设领域，而不是针对非生产领域管理和控制

的错误思想；要克服工程建设项目审计工作的重点是真实性、合法性审计，开展
投资绩效审计会妨碍现有审计重点等传统思维。在审计方式上，坚持真实、合法
和绩效融为一体，真实性是基础，合法性是重点，绩效性是核心。在工程建设项
目审计实践上，我们可以把投资绩效审计同财务收支审计、专项资金审计和经济

责任审计结合起来，在其他审计类型和方式中增加投资绩效审计的内容，既可提
高这些审计的广度和深度，提升审计成果质量，又可为更大范围开展工程建设项
目投资绩效审计积累经验。在审计重点上，要在检查财务收支真实合法性的基础

上，注重检查和发现因为管理层决策不科学导致工程建设项目出现重大亏损和事
故等问题，通过揭露问题、分析产生问题的原因落实责任，及时提出操作性强的
意见和建议，并对整改情况进行跟踪监督，促进提高工程建设项目质量和绩效。
2. 创新运用新型绩效审计方法

工程建设项目投资绩效审计方法应主要从以下两个层面开展：一是在取证层
面运用信息收集法来开展投资绩效审计。即在收集工程建设项目审计证据时，除
沿用一些如核对法、函询法、盘点法、抽样法等传统财务审计方法外，探索应用

一些独特性方法，如审阅法、实地观察法和访谈法。审阅法，主要是从审阅被审
计工程建设项目历史和现实书面文件资料中获得信息的一种方法。实地观察法，
主要是通过实地观察工程建设项目工作现场或被审计工程建设现场获取第一手资
料，如观察操作过程和程序、了解有关设备的运转情况、参观工作场所和实物建

筑、实地验证资产等。访谈法，主要是通过提问者和回答者的对话来探查信息。
这种方法，在领导干部经济责任审计中已经普遍采用，可借鉴使用在工程建设项
目投资绩效审计过程中。

二是在分析层面应用信息分析评价法开展投资绩效审计。针对前期收集整理
的数据信息，综合运用多种方法对其进行深入分析，以透过现象发现深层次问题。
常用的有比较分析法、统计分析法、成本效果法等。比较分析法，主要是通过对

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