Page 168 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

单位自身原因造成的变更；二是真实性的审核，主要审核有关签证工程量、签证
材料价格是否符合实际，针对“先签字后变更”的签证事项，要审核施工单位是
否按签证内容进行了后施工；三是对签证合理性的审核，主要审核涉及造价变化

的签证，施工单位是否按程序经建设单位、监理单位审核后，最后送审计部门，
有关变更的审批手续是否齐全。
（3）对材料及设备采购的审计要点
一是对合同外新增材料或变更签证材料的价格进行审核，重点加强对工程使

用量大或对工程造价影响大的材料的价格审核；二是加强对主要材料和设备进场
验收程序和标准的审核，尤其是已明确厂家、品牌、规格、单价的材料或设备，
进场前是否经现场管理人员、监理人员共同确认和验收，质量是否符合要求；三

是对列入暂定价范围的材料或设备的采购过程进行审核，通过市场询价等方式确
保有关材料或设备的价格真实、可靠。
（4）对工程进度款拨付的审计要点
一是工程进度款的计量计价方式及支付办法是否严格按合同约定执行，当期
支付、累计支付金额是否与工程实际进度相符；二是工程预付款、代付水电气费、

其他应扣代缴款等是否按约定进行了全额扣除，是否存在重复申报或将学校直接
采购的材料、设备虚报的现象；三是工程进度款支付是否符合规定程序和要求，
建设单位、监理单位审核签字是否齐全，有关意见表达是否准确、清楚。

（5）对索赔事项的审计要点
一是对已经发生的索赔事项，要及时做好记录，收集证据，力争将索赔损失
降至最低；二是对因承包人的过错而引起的质量缺陷、工期延误、费用增加和造
成损失的，应及时搜集证据，提出反索赔；三是对可能引起索赔的事项进行重点
跟踪，及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。

（六）项目验收环节的常见风险与财务决算审计要点
1. 项目验收环节的常见风险
竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患。虚

报项目投资完成额。虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真。固定资产
达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转。
2. 项目验收环节的审计要点
是否按规定程序和要求组织验收，有关手续是否齐全；是否按要求开展各项

156