Page 166 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

是工程项目管理中的重要环节。长期以来，对工程项目的审计多为事后审计，比
如工程项目的概预算执行情况或竣工决算审计等。而工程项目竣工决算审计作为
工程造价控制的最后一关，尽管这是一项技术性、 经济性和政策性非常强的工作，

但在审计时必须遵循有关政策及合同中的规定，本着实事求是、公平公正、不偏
袒任何一方的原则，进行工程造价的确认。然而，在合同主体已确定，合同条款
签订的情况下实施审计，即使审计发现不合理情况，也将很难扭转或改变局面。
因此，加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积

极的作用。工程项目合同管理审计，是指对工程项目建设过程中各工程合同内容
及各项管理工作质量进行的审查和评价。一般包括勘察设计合同、工程施工合同、
工程监理合同、造价咨询合同等，此外还包括对合同的变更、履行和终止行为的

审计。
工程项目合同管理审计的主要方法包括：审阅法、核对法、重点环节全过程
跟踪审计法。审阅法主要是对工程合同进行仔细观察和阅读，对照资料记录鉴别
其真实性、正确性和合规性、合理性及有效性的方法。核对法是对工程合同的合
法性、完备性和公正性进行的审核，主要是对工程项目中的内容与招标文件以及

中标人对投标文件进行互相对照，旨在查明合同文件各部分内容是否存在前后矛
盾的现象，合同条款是否与现行法律法规相冲突，补偿合同、态录是否真实、客
观等问题，均需要进行认真核对和审核。重点环节全过程跟踪审计法主要是对工

程合同签订过程和履约实施过程进行工程跟踪审计，特别是结合设计与立项内容，
对工程变更、签证、索赔和争议处理过程进行全过程跟踪，鉴别其真实、合法、
合理、正确和有效性。
工程项目合同管理审计主要针对一些问题开展重点审计，主要包括：在合同
管理前期，主要审查和评价被审计单位合同管理组织机构设置的情况；审查和评

价被审计单位合同管理人才的配备情况；审查和评价被审计单位合同管理制度的
建立和执行情况；审查和评价被审计单位合同风险管理情况。在合同签订环节，
主要审查合同当事人主体资格情况，合同条款和所指的行为是否符合法律规定；

审查合同当事人双方是否具有在资金、技术和管理方面履行合同的能力和资格，
同时鉴定、审核合同的内容与招标文件要求的符合性，查合同条款是否齐全，专
用合同条款是否与通用合同条款相符，是否存在漏项等，有无不合理的限制性条
款等，合同签订程序是否合规；审查合同是否存在损害国家或第三方利益而导致

154