Page 89 - 新时期审计理论发展与研究

第三章 税收征管审计

数据口径不一的问题，建立一个合理的、统一的数据收集和处理标准。如此方能
保障涉税数据的规范化运用，并有利于加快信息资源开放共享，推动税收征管在
标准框架下有效运作。

三、税收征管审计工作中存在的问题

（一）新入职审计人员专业能力不足
随着国家审计不断发展，审计机关涌入了大量的新鲜血液，审计工作队伍呈

现年轻化趋势。但是，由于审计行业的特殊性，不仅要吸纳审计专业、会计专业
的人才，还要吸纳各行各业的专业精英。对于刚入职的非审计专业新人而言，刚
刚着手审计项目会感到无助，无从下手，甚至会有焦虑感，尤其是像税收征管审
计这种专业性强、数据量庞大的审计项目。

（二）大数据分析出的无效疑点过多
传统的审计多是利用 SQLServer、ACCESS 等关系型数据库进行数据分析，
得出审计疑点。在这样的数据分析现状下，审计人员需要对被审计单位的数据表
结构、数据表之间的勾稽关系，以及数据表各个字段的含义有相当程度的了解，

才能写出针对性的语句，得出想要的审计结论。在税收征管审计中，需要大量利
用“金税三期”系统后台的数据，该系统模块众多，各类数据表、各字段之间关
系复杂。随着“金税三期”系统的不断升级，税收征管审计涉及的数据量将越来

越庞大、数据之间的勾稽关系越来越复杂，审计人员不可能对每个系统、每个模
块、每项业务都做到精通。审计人员在面对并库后的“金税三期”系统时，若未
提前根据税收业务流程和税收相关法规梳理好分析疑点的思路、观察好数据表的
特点和各表各字段之间的关系，会导致数据分析出的结果混乱，分析出的数据没
有实质意义，无法在有限的时间内准确分析出疑点。

（三）审计取证和定性存在瑕疵
审计证据是审计过程中形成的重要基础性证明资料，用来印证问题和定性。
税收征管审计采用数据分析和抽样核实相结合的模式来发现和证实问题，这使其

取证方式有别于传统的通过审查会计凭证、会计报表、流程文件发现问题、留取
证据的取证模式。新的审计取证模式可能导致审计取证出现瑕疵：一是大数据模
式下分析出的疑点较多，在有限的审计资源条件下，无法做到一一核实，对疑点
未核实部分如何处理仍不明确；二是审计分析数据来源多样，取证中涉及数据的

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