Page 82 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
快速反应机制属于事后应对措施，在任务下发前要经过系统扫描分析、人工审核
确认等环节，等到任务层层下发至税务所，税务人员上门应对时，虚开企业往往
已走逃失联，无从查实，处置风险的及时性和应对手段都有所不足。

（三）着眼制度创新有效防范“暴力虚开”
“暴力虚开”得以存在必须同时具备两个条件：一是有利可图，二是有操作
空间。“暴力虚开”没有真实交易，不会向对方收取销项税，通过卖票收到的只
有开票费，开票后不缴税立即走逃是其获利的主要方式。中国增值税采用的是“事

后申报制”，即开具发票在前，申报缴税在后，时间差最长可达 :45 天（如遇节
假日还可能更长），这在制度层面为“暴力虚开”提供了操作空间。按照深化税
收征管改革的工作部署，“全电”发票将于 2022 年全面推开，到 2025 年基本实
现发票全领域、全环节、全要素电子化。随着“全电”发票覆盖面的扩大和更大

力度留抵退税政策的实施，通过虚开洗票骗取退税的风险可能成倍放大。目前从
技术和机制上采取的防范风险措施虽然有一定效果，但没有消除“暴力虚开”的
利益空间和操作空间，难以从根本上解决问题。“全电”发票实现了发票数据按
户归集，可以实时计算纳税人的开票应缴税款，为加强监管创造了有利条件。因

此，从开票产生的应缴税款着手，实施票税一体监管，压缩虚开非法套利的空间，
推动“管发票”向“管钞票”转变，是防范“暴力虚开”的治本之策。
1. 建立以增值税应缴税款监管为核心的防范虚开机制
依托全国统一的电子发票服务平台，实时计算企业开票产生的增值税应纳税

额，同步对其等额资金实施监管，确保企业到期能足额纳税。具体设想如下：
（1）票税一体监管的基本业务流程
企业开具发票时，电子发票系统实时归集包括本张发票在内的累计销项税和
累计已勾选抵扣的进项税，计算出开票应纳税额，向企业开户银行业务系统发送

监管请求。银行业务系统查询企业的账户余额，如果余额大于监管额度则监管成
功，允许企业正常开具发票，反之则监管失败，不能开票。企业在勾选抵扣进项
税额、发票冲红时，相应的税额从监管额度中释放。监管额度内的资金所有权属
于企业，但只能用于缴纳税款，不能用于其他用途。超过监管额度的资金，企业

可以自由支配。企业按期办理申报纳税、票表比对相符的，立即解除监管；企业
逾期不办理申报纳税的，税款监管账户系统发起扣款指令，将开票应纳税额扣缴
入库。

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