Page 80 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
核”，在纳税人完成开业信息报告和一般纳税人登记后即由系统自动核定票种。
二是开票金额“授信制”，采用核定开票总额的方式控制开票行为，纳税人无需
再办理最高开票限额审批。三是发票开具“去介质”，纳税人登录电子发票综合

服务平台即可开票，无需购买税控盘，减轻了负担。四是发票号码“实时赋”，
完成开票后，系统实时分配唯一的发票号码，纳税人无需事先领用纸质发票或申
请发票号段。这些创新举措取消了开票的前置条件，实现了纳税人开业即可开票。
2. 监管更加精准到位

“全电”发票秉持“以数治税”理念，以大数据、云计算等信息技术为支撑，
以“信用 + 风险”监管为基础，推进发票监管从经验式、无差别管理向分类精准
管理转变。一是按风险等级核定开票总额。建立全国虚开发票风险特征数据库，
将高风险企业和相关自然人纳入数据库，根据综合信用等级和风险特征在发票申

领环节评估纳税人的风险等级，对风险较高的纳税人从严控制开票总额。二是对
开票人员加强监控。建立可信身份认证体系，预设风险控制策略，对触发不同级
别风险预警的纳税人分别采取要求开具人员刷脸认证、推送警示信息、阻断开票
等管控措施。三是快速应对虚开风险。建立增值税发票风险全链条快速反应机制，

利用风险指标模型和大数据技术扫描发票基础数据和开票行为数据，快速识别和
处理风险纳税人和异常发票，及时阻断异常开票行为。
3. 数据更加可靠易用
电子发票综合服务平台可“一站式”为纳税人提供开具、交付、查验以及用

途勾选等系列服务，还为纳税人建立了专属数字账户，实现发票数据的“一户式”
归集，为后续税费申报自动预填奠定了数据基础。“全电”发票去除了版式要求，
在基本数据要素之外，可以根据不同的业务场景增加特定数据要素，发票样式也
可根据不同业务进行差异化展示，满足纳税人的个性化需求。此外，纳税人还可

根据电子发票数据规范和接口标准，自主进行技术开发，将发票数据与财务软件
直接对接，实现发票报销、入账、归档一体化操作。
（二）“全电”发票面临虚开反弹的潜在风险
近年来，税务部门联合公安、海关、检察院、人民银行等部门持续开展打击“假

企业”“假出口”“假申报”专项行动，极大震慑了虚开违法行为。据中国裁判
文书网数据，2019—2021 年三年间法院一审判决虚开发票犯罪案件分别为 4421
件、3674 件、1251 件，呈逐年下降趋势。随着“全电”发票的推开，不法分子

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