Page 81 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第三章 “金税四期”下企业税务风险识别逻辑揭秘

极有可能利用发票服务便利化的可乘之机，大肆虚开后走逃，扰乱税收征管秩序，
影响深化征管改革的平稳推进。
1. 发票自动核定让不法分子获得发票更加便利

“全电”发票在票种核定环节主要依靠预判纳税人的风险等级来甄别虚开企
业，对无风险的纳税人实行自动受理办结，极大地方便了纳税人。由于系统预设
的风险监控模型和指标往往有一定的滞后性，很难做到全面准确识别，因此发票
自动核定实际上是一把“双刃剑”，在方便守法纳税人的同时也方便了不法分子。

不法分子可以利用非法获取的自然人身份信息，通过中介机构注册空壳公司申领
发票，对监控节点和指标进行试探，一旦试探出来，就能轻易规避监控，大量注
册“假企业”方便快捷地骗领发票。
2. 核定开票总额的监管方式在一定程度上放大了虚开风险

“全电”发票采用核定开票总额取代了核定最高开票限额和发票份数，且该
开票总额由专用发票和普通发票共用，可开出的专用发票金额比纸质发票大幅增
加。例如，原来新办企业初始核定每月可领用 25 份专用发票、50 份普通发票，
开票限额均为 10 万元，最多可开出专用发票 250 万元、普通发票 500 万元。“全电”

发票模式下，开票总额相应核定为 750 万元，最多可开出专用发票金额 750 万元，
是纸质专用发票可开金额的 3 倍。不法分子甚至可以在一张发票上开出全部金额
后迅速走逃，放大了“暴力虚开”风险。
3. 可信身份认证体系的防控作用有一定的局限性

可信身份认证是“全电”发票开具环节的重要监管手段，可以有效防范高风
险人员直接实施的虚开行为，但在虚开作案团伙化、专业化的形势下，这一手段
的局限性也比较明显。比如，在取得一般纳税人资格后，幕后主谋可以通过社交
网络雇佣在校大学生办理发票申领、开具等相关事项，全程不露面，虚开违法行

为很难被及时发现，即便发现，追踪查处幕后主谋的难度也较大。
4. 增值税发票风险全链条快速反应机制的灵敏度有待提升
快速反应机制主要靠预设风险模型和预警指标来快速锁定虚开企业。从近年
来查处的“暴力虚开”案件看，虚开行为不再集中于医药、农副产品、废旧物资、

纺织服装、电子产品等传统高发领域，有向全行业扩散的趋势，大量顶格开票、
一次性集中开票等特征不再明显。从国家鼓励“双创”的实际看，新的商业模式
和生产工艺不断涌现，进销不匹配、有销无进等监控指标也难免挂一漏万。此外，

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