Page 79 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第三章 “金税四期”下企业税务风险识别逻辑揭秘

第三章 “金税四期”下企业税务风险识别

逻辑揭秘

第一节 虚开发票的识别逻辑揭秘

一、发票电子化背景下防范“暴力虚开”的对策

1994 年中国全面实施增值税以来，虚开增值税专用发票问题一直是困扰税

收治理的难点。据公安部 2019 年统计，虚开增值税发票犯罪占涉税犯罪总量的
90% 左右，其中，“暴力虚开”因其主观恶意强、违法成本低、危害后果大，日
益成为虚开违法行为的高发类型和司法机关查处打击的重点。所谓“暴力虚开”，

是指不法分子通过空壳企业，在没有真实交易的情况下，按开票额一定比例收取
开票费的方式简单粗暴地对外虚开增值税发票，并在不申报纳税的情况下迅速走
逃，逃避监管。当前，税务部门正在积极落实《进一步深化税收征管改革的意见》，
以发票电子化改革为突破口推进智慧税务建设，改革的主要内容是推行全面数字
化开具、交付、查验的电子发票（简称“全电”发票），配套推出一系列优化服

务和创新监管措施。随着“全电”发票的推行，防范“暴力虚开”面临新的形势，
有必要开展前瞻性研究，为防控风险提供新的政策工具。
（一）“全电”发票是税收服务与监管的重大创新

按照税务总局部署，广东、上海、内蒙古从 2021 年 12 月 1 日起开始“全电”
发票试点。和传统的纸质发票相比，“全电”发票具有以下突破性的改进。
1. 服务更加精细便捷
传统纸质发票的申请使用要经过票种核定、最高开票限额审批、购买税控盘、

发行安装开票系统等环节，需要办理的事项多、程序繁、耗时长。纳税人完成登
记注册后，往往少则数天，多则一月才能办完发票领用手续。“全电”发票采用
智能算法，有效打通了“用票难”这一税收营商环境堵点。一是发票种类“自动

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