Page 89 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第三章 “金税四期”下企业税务风险识别逻辑揭秘

第二节 隐瞒收入的识别逻辑揭秘

一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

二是审查单位设立的账簿与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存
在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，

看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、
罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是查“小金库”是否建账和
有记载，账簿与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资
金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行，个人从中贪污利息。

对虚增或隐瞒收入的检查方法：一是严格执行针对收入的分析程序，关注报
告期毛利率明显偏高或毛利率波动较大、经营活动现金流量与收入不匹配等情况；

二是借助数据分析工具，加强对收入财务数据与业务运营数据的多维度分析，有
效识别异常情况；三是检查交易合同，并综合运用函证、走访、实地调查等方法，
关注商业背景的真实性、资金资产交易的真实性、销售模式的合理性和交易价格
的公允性等，识别是否存在虚构交易或进行显失公允的交易等情况，必要时，延

伸验证相关交易的真实性；四是将业务系统和财务系统纳入信息系统一般控制和
应用控制进行评价和测试，关注有无异常设定的超级用户等情况；五是分析收入

确认政策的合规性，关注是否存在不恰当地以总额法代替净额法核算等情形。
案例一：2021 年 3 月 2 日，中国税务报刊登了一起来自辽阳税局的稽查案
例。国家税务总局百色市税务局稽查局利用税警协作优势，查实 L 制砖厂在经营
期间合计隐瞒销售收入 2704.25 万元；对外虚开增值税普通发票 12 份，价税合

计 115.55 万元；虚开增值税专用发票 13 份，价税合计 122.25 万元，并非法牟利
5.2 万元。该局依法对企业作出追缴税费 152.77 万元、加收滞纳金 77.76 万元、

罚款 75.17 万元的处理决定，并将案件移送公安机关处理。中国百色市中级人民
法院经二审判决公布，作出维持原判的判决，即 L 制砖厂法定代表人李某因犯虚
开发票罪，组织、领导参加黑社会性质组织罪等多重罪名，被判处有期徒刑 16 年，
没收违法所得 51 万元。

案例二：某案例中检查人员认真调取了 Ctais 数据，分析了近年来纳税申报
明细情况与财务核算大体状况，发现该中型生产企业成本费用支出非常单一，没

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