Page 94 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
事实真相。该笔套取现金的业务，使得该企业收到了 8000 元现金，并存入了企
业的“小金库”。
第一，对于行政事业性单位的费用支出，财政部门应采取定员定额的管理方

式。即人员工资和奖金标准固定，办公经费根据办公实际需要确定支出标准，单
位的其他费用支出也要确定标准。财政及审计部门，要定期对行政事业性单位资
金使用情况进行检查和审计，看有无超额列支、超标上报的情况。
第二，对于企业列支的成本费用，可以根据原材料购买、领用的原始凭证，

以及企业的工资单、水电费收据等合理计算。也可以根据销售收入和合理的毛利
率推算生产成本的大致金额。
第三，对于企业列支的其他付现费用，首先要核对原始凭证。还要根据不同
费用的特点分别查证费用支出的真实性，因为企业当期费用可能项目繁多，所以

可以根据重要性原则对金额较大的费用进行查证，对金额较小的抽查即可。
另外，票据核对法也适用于虚列支出而形成“小金库”的审计，如对支出凭
证中开具的金额较大的发票，同时又没有附采购清单，或者有，但采购数量与实
际需用不一致的，以及没有后勤部门收货的，就应给予追查；对大额购物且与前

面的发票开出单位是同一商户的，或者收款单位与开发票单位不一致而报销却领
取现金的，应联系上述业务综合审查，落实是否是重复列支费用，若是，则应追
踪所领取现金的去向，从而查出隐藏着的“小金库”。

三、识别方法

（一）税项分析法
两家公司虚构收入数亿元，突破口是其欠税十分异常，一家小型上市公司，
竟然欠税几千万元，这欠税很可能是虚构的，税既然是虚构的，收入和利润自然

也是虚的，其造假手法就是虚开发票。此外，笔者根据“应交税金期末余额＝应
交税金期初余额＋本期计提税额－本期缴纳税额”去计算某上市公司期末应交所
得税余额，发现其与实际余额相差甚远；还有一家新股其实际税负非常低，与其
主营收入根本不能配比。

（二）应收款项和存货分析法
当然，现在有些上市公司利用对开发票虚增收入和利润，这样在税负上不会
出现巨额欠税，但上市公司很少同时等额增加收入和成本（当然笔者现在也发现

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