Page 92 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
人员的说法并不真实。为了解决这一问题，寻求真相，审计人员通过空余时间暗
中走访，询问医院附近的各类门店的租金情况，了解到该院按照房屋面积每年每
户收取租金 5000 元至 15000 元不等。审计人员掌握了多条线索之后，证据充足，

再次询问该院的财务人员，财务人员无可辩驳，只能承认这一“小金库”的存在。
4. 沟通座谈法
“小金库”所涉及的一些金额具有隐蔽性、复杂性的特点，因此审计人员在
审查时可能无法在会计账表或凭证中查到资金的来源，这加大了审计人员的工作

难度。因此，审计人员可以通过沟通座谈法了解被审计的对象，掌握被审计对象
所经手的各项项目以及流动的资金。审计监督与被审计单位会计控制的目标常常
是一致的，如果被审计单位存在“小金库”，其单位的会计人员可能并不认同这
一行为。而通过沟通询查法容易实现双方良好互动，便于发现漏洞和“小金库”

线索。在沟通时，采取随意、不经意的方式，通过与被审计单位财务人员以外的
人交谈获取情况。例如，在对某银行的审计过程中与被审计单位的司机闲聊，发
现该银行以发放贷款为条件让客户为其出资建设宿舍楼。根据这一线索继续深挖，
审计人员便掌握了该银行存在“小金库”的证据，提高了审计效率。

5. 关联法
关联法就是注意审内与审外相结合，充分利用审计成果，审计甲单位留心乙
单位的资料，注意搜集乙单位容易形成“小金库”的线索。掌握了这些资料，对
日后查处“小金库”极为有利。例如，审计人员在审计 A 单位的过程中，查询

原始凭证时发现 B 单位所开的行政事业收费票据。凭审计人员的执业经验判断，
该收费单据可能存在问题。但是，审计人员并未指出这一问题，而是复印了这一
单据，根据这一线索继续追查到 B 单位审计，并未发现该单据的行政事业性收
费票据。审计人员立刻察觉到异常之处，对 B 单位财务人员展开心理攻势，讲

解《审计法》和《票据使用管理办法》等相关法律法规，经过一番交谈之后，B
单位的财务人员终于告知审计人员真相，这一票据是该单位私自印的票据收费，
该单位不仅存在私印行政事业性收费票据的违法行为，而且存在“小金库”行为。
通过关联法，审计人员掌握了“小金库”的关键线索，从而查找到事情真相。

6. 报废物资清理追索法
被审计单位报废的固定资产（包括采用摊销方法的低值易耗品）应有资产账
目变化记录和清理费用列支记录，以及相应的账务处理。据此可以进一步追索其

·80·