Page 90 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
有固定资产，也不计提折旧，自有资金根本无法满足其生产经营周转需要，但无
对外借款。通过综合分析，检查人员判定该企业通过做假账偷税。突击调查中，
实习会计因为不知情给检查人员拿出来两套账簿，经与 Ctais 数据比对，甄别出

来一套假账，其中反映收入与纳税申报表数据一致，是应付税务检查和虚假纳税
申报的。另一套记载真实经营状况的账簿，其中收入远远大于纳税申报表数据。

其内账记载了大量的短期高息流动资金借款，并且存货周转率远远高于申报的会
计报表反映的存货周转率，说明该企业产品销售周转快，货款回笼快，进而印证
了举报人所反映账上有钱不还给债权人的事实。

案例三：某小微企业，被举报销售不开具发票，举报人同时提供了收据等线索。
检查人员在 Ctais 中发现，该企业办理税务登记一年来一直零申报，未有购领发票，
说明其确有不开具发票行为，说明举报人所反映事实是可靠、可以利用的。另外，

举报材料反映该企业经营范围很特殊，该企业所提供货物，要与相关单位、客户
三方共同达成意向才能向客户提供，随后到相关单位调取了相关协议，看到举报
人提供的收据，该企业立即明白了意思，承认了销售不开具发票的偷税事实。

第三节 虚列成本的识别逻辑揭秘

一、“小金库”审计方法

（一）查处“小金库”的审计重点
1. 明确“小金库”中资金的主要来源

“小金库”中涉及的大部分资金属于隐性资金，在企业内部的资金流动中很
难寻觅到其身影，主要包括销售不动产的收入、行政事业收费、生产经营收入、

罚没收入等，这些资金来源渠道的多样性为资金的彻底审查增加了难度，给有心
之人提供了可乘之机。
2. 检查会计原始凭证是否真实
“小金库”的形成主要是个人或者部门通过开具一些假的发票、虚列开支等

套取单位的一些资金，审计人员需要检查会计原始凭证是否存在伪造、虚报等各
类问题，加大对“小金库”的审查力度。

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