Page 180 - 高校财务治理现代化研究

Research on the Modernization of Financial Governance in Higher Education Institutions
高校财务治理现代化研究

二、高校内部控制框架设计

（一）框架设计的准则

高校内部会计控制框架的设计是一个系统工程，其目的在于确保会计信息的
准确性、资产的安全性以及管理活动的合规性和效率。框架设计一般包括管理制
度与组织机构、岗位责任制度、管理报告制度和监督检查制度。

首先，管理制度与组织机构是内部控制体系的基础，决定了内部控制的运行
机制。管理制度包括内部控制政策、程序和标准，规定了内部控制的基本要求和
运作方式。高校应制订内部控制手册或指南，详细说明内部控制的目的、范围、
职责分配等内容。内部控制程序则规定内部控制的具体步骤和方法，包括内部控

制活动的操作流程、标准作业程序（SOP）等。高校可以制订详细的财务报销流程，
确保每一步骤都有明确的操作标准。内部控制标准则制订内部控制的衡量标准，
用于评估内部控制的效果。高校可以设立内部控制指标体系，通过定期评估内部

控制的执行情况，确保其有效性。组织机构则是实施内部控制的主体，包括内部
控制的领导层、执行层和监督层。高校应建立专门的内部控制机构，负责内部控
制的规划、实施和监督，设立内部控制办公室，由专门的管理人员负责内部控制
的日常工作。同时，明确各级管理人员的内部控制职责，确保责任到人。通过这

些措施，高校可以构建起一个严密的内部控制管理体系，为内部控制的有效实施
提供组织保障。
其次，岗位责任制度是确保内部控制执行的关键，通过明确各个岗位的职责

和权限，确保内部控制活动的有序进行。岗位责任制度包括职责划分、权限分配
和责任追究等内容。职责划分根据内部控制的要求，明确各个岗位的工作职责，
确保每一项内部控制活动都有专人负责。财务部门的职责包括财务报表的编制、
财务数据的审核等，而采购部门的职责则包括物资采购、合同管理等。权限分配

根据岗位的工作性质和重要程度，赋予相应的权限。权限的分配应当遵循“不相
容职务分离”的原则，即确保关键控制点上不存在一人独揽大权的情况。财务报
销的审批权不应由同一人行使，而应由不同级别的管理人员分级审批。责任追究

则建立责任追究机制，确保一旦出现内部控制失效的情况，能够迅速查明原因，
并对相关责任人进行问责。高校可以设立内部审计部门，定期对内部控制执行情
况进行审计，发现问题及时整改。通过明确岗位职责，合理分配权限，以及建立

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