Page 181 - 高校财务治理现代化研究

第八章 基于财务治理的高校内部控制框架设计

责任追究机制，高校可以确保内部控制活动的有效执行，防止因职责不清导致的
内部控制失效。
再次，管理报告制度是内部控制信息传递的重要渠道，通过定期编制和发布

管理报告，确保管理层能够及时掌握内部控制的执行情况为决策提供依据。管理
报告的内容应当全面反映内部控制的各个方面，包括内部控制活动的进展情况、
内部控制的成效评估以及内部控制存在的问题和改进措施。高校可以定期编制内
部控制报告，报告应当包含以下内容：内部控制活动的进展情况，包括各项内部

控制措施的执行情况和完成进度；内部控制的成效评估，通过对内部控制效果的
评估，确定内部控制是否达到了预期目标；内部控制存在的问题，通过对内部控
制过程中发现的问题进行总结，为后续改进提供参考；改进措施，针对内部控制

过程中发现的问题，提出具体的改进措施，并明确责任人和完成时间。管理报告
应当定期提交给高校管理层，管理层可以根据报告内容进行决策调整，并对内部
控制活动进行监督。此外，高校还可以通过内部网络平台或其他信息化手段，实
现管理报告的在线查阅和共享，提高管理报告的时效性和可获取性。通过建立完
善的管理报告制度，高校可以确保内部控制信息的及时传递，为管理层提供决策

支持，提高内部控制的透明度和有效性。
最后，监督检查制度是确保内部控制有效运行的重要保障。监督检查制度包
括内部控制的日常检查、专项检查和定期审计等内容。日常检查是指由内部控制

执行部门自行开展的检查活动，目的是及时发现和纠正内部控制执行中的问题。
专项检查是由高校内部控制监督部门或外部审计机构针对特定领域或特定事项开
展的检查活动，旨在深入发现和解决内部控制中的深层次问题。定期审计是由高
校内部控制监督部门或外部审计机构定期开展的全面审计活动，目的是评估内部
控制的整体运行情况，并提出改进建议。监督检查制度应当涵盖内部控制的各个

环节，确保内部控制的每一个环节都处于有效的监督之下。监督检查的结果应当
及时反馈给相关责任人，并督促其进行整改。监督检查制度还应当与高校的绩效
考核制度相结合，将内部控制的执行情况纳入绩效考核指标，激励相关人员严格

执行内部控制规定。通过建立完善的监督检查制度，高校可以确保内部控制的有
效运行，及时发现和纠正内部控制中的问题，不断提高内部控制水平。
高校内部会计控制框架的设计共同构成了内部控制体系的骨架，确保了内部
控制的有效实施和运行。通过这些框架制度，高校可以构建起一个严密的内部控

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