Page 183 - 高校财务治理现代化研究

第八章 基于财务治理的高校内部控制框架设计

生参与讨论，进一步增强财务信息的透明度和可理解性。
3. 授权批准
授权批准是确保内部控制执行的重要手段，通过明确权限划分，确保每一项

经济业务都有相应的审批程序。具体措施包括根据不同级别的管理人员，赋予相
应的审批权限，确保审批过程的合理性和规范性。同时，高校应制订详细的审批
流程，确保每一项经济业务都有明确的审批路径和责任人。不仅可以提高审批效
率，还可以避免因审批流程不明确而导致的混乱。对于采购活动，可以设置不同

的审批级别，小额采购由部门经理审批，大额采购需经财务部门审核后报主管副
校长审批，从而确保采购活动的合规性和合理性。
4. 重点岗位监控

重点岗位监控是指对涉及重要经济业务的岗位进行严格监控，确保岗位职责
的履行和风险的防控。具体措施包括明确重点岗位的职责和权限，确保岗位职责
的清晰和具体。此外，高校还应建立重点岗位的监控机制，定期检查岗位履职情
况，及时发现和解决问题。对于财务部门的关键岗位，如出纳、会计等，可以实
行定期的岗位轮换制度，防止因长期担任同一岗位而可能出现的职业疲劳和潜在

风险。
5. 不相容职位分离
不相容职位分离是通过合理设置岗位职责，避免同一人同时承担多项可能产

生利益冲突的工作。具体措施包括明确不相容职位，如财务收支、会计记账与审
核等，确保职责分离，并建立监督机制，确保不相容职位的分离得到有效执行。
记账人员不得兼任审核人员，出纳不得负责账目审核工作，确保财务数据的真实
性和完整性。
6. 定期轮岗

定期轮岗是指通过定期更换工作人员的岗位，避免因长期从事同一工作而可
能产生的疏忽或舞弊行为。具体措施包括制订定期轮岗计划，确保工作人员定期
更换岗位，并提供轮岗培训，确保工作人员能够胜任新岗位的工作。高校可以每

三年对财务部门的关键岗位进行一次轮岗，同时为轮岗人员提供必要的培训和支
持，帮助其尽快适应新岗位。
7. 教职工的素质强化
通过招聘、培训、考核等手段，确保工作人员具备相应的专业知识和职业道

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