Page 118 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池等免征消费税。

2016年1月1日起，对铅酸蓄电池征收4%的消费税。
（15）油漆
涂料是指一类液体或固体材料的总称，涂在物体表面时能形成一层具有保
护、装饰或特殊性能的固体涂膜。

涂料由主要成膜剂和次要成膜剂组成。按主要成膜物质，涂料可分为油类、
天然树脂、酚醛树脂、沥青、醇酸树脂、氨基树脂、硝基、过滤乙烯基树脂、乙
烯基树脂和丙烯酸树脂、聚酯类树脂、环氧树脂、聚氨酯类树脂、有机元素、橡

胶、纤维素、其他成膜物质等。
建筑用VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
2.税率
消费税税率采用比例税率和固定税率两种形式，以适应不同应税消费品的不

同情况。消费税按每个税目或子目确定适用的税率或统一税额。通常，消费品只
选择一种税率，但为了更好、更有效地保护消费税基，香烟和烈酒选择比例税率
和固定税率的组合。

消费税计算方法的选择主要取决于纳税人的具体情况。对于一些供需基本平
衡、价差较小、计量单位标准化的消费品，选择税率固定（统一税额）、计税简
单的产品，如黄酒、啤酒、成品油等。对单位不标准、规格不统一的消费品，选

择比例税率加征税价格。按比例分配有助于平衡不同价格消费品的税收负担。自
2001年5月1日起，对卷烟、粮酒、薯类酒等特殊消费品，由原来的从价税率计税
办法改为从量税和从价税相结合的复合计税办法。方法。调整税率时。例如，转

口价格在每标准支（200支）70元以上的卷烟和各类进口卷烟，初征时征收固定
税，即每标准包（5万支）150元。消费税按转让价格乘以56%的税率征收，然后
再按从价税率征收。
消费税采用列举法，根据具体的应税消费品确定税位和税率，征税范围明

确，一般不宜滥用税率。但有下列情形之一的，纳税人应当按照有关规定确定适
用税率：
①纳税人同时经营不同税率应税消费品的，分别核算不同税率应税消费品的

营业额和销售额；来自高适用税率。
②勾兑酒适用税率的确定。调酒（解冻酒）是指以发酵酒、蒸馏酒或食用酒

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