Page 123 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

⑤计算采集复杂，采集管理难度大。

（二）所得税制度设计
1.税制类型
①分类征税制度，区分不同类型收入的不同来源，并对其征收不同的所

得税。
②综合控制系统，纳税人在纳税年度从各种来源征收收入，扣除法定扣除
额、免税额等，然后对总收入征税。如公司税。

③分类综合征税制是在一般分类制和综合征税制的基础上建立的一种新的所
得税征收制度，如个人所得税形成。
2.费用提取规则
①实际退款方式。又称实际扣除法，是指仅根据纳税人的成本、费用或实际

发生的费用确定进项税额扣除的方法。
②标准扣除程序。是指纳税人预先确定的可以在税前一次性扣除的必要成

本、费用或者基本生活费用的一项或者多项措施。
3.税率选择
①比例税率。适用比例税率是指无论纳税人的收入多少，始终征收相同的税
率，纳税人的负担始终保持一定的比例。

②累进税率。实行累进税率，是指根据纳税人收入的高低，采用不同的税率
征税。税率随着收入的增加或减少而上升和下降。税制灵活，能充分体现负担得

起和税负公平的原则。
4.具体课征方法
①源码教学法。预扣税法是预扣税法的简称，是指在收入发生地征收所得
税。预扣税法普遍适用于分类征税制度，不能体现合理税负原则。

②报关方式。申报程序，又称综合征税程序，是指纳税人申报或分期缴纳应
纳税所得额。申报方式普遍适用于符合负担能力和公平征税原则的综合税制。

二、企业所得税

（一）企业所得税的概念

企业所得税是指对境内企业或组织在规定期限内的合法生产、经营所得和其
他所得征收的税种。

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