Page 199 - 税制改革与税收发展研究

第二章 管理会计与税务会计

者地方财政部门按所属关系印制（督办）的捐赠票据，并加盖接受捐赠或者转移

的单位的具体财政收据印章。之后，税务机关将对捐赠者进行进项税额抵扣。
④个人通过非营利性社会事业单位和国家主办单位向（含新建）公益性青少
年福利机构提供的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，全额抵扣进项税额。
⑤个人所得（不含临时性所得和国务院国库部门规定征税的其他所得）用于

无所属科研机构、事业所的新产品、新技术、新工艺研究开发。补贴金额可在下
月（分时征收）或下一次（分时征收）或上年（按年征收）计算征收所得税时，
全额抵扣应纳税所得额。扣除不会成为已执行的扣除。

（二）个人所得税应纳税额的一般计算
1.工资、薪金所得的计税方法
全月应纳税所得额＝月薪金收入总额（包括加班费等）－3500一个人支付的
社保和公积金费用。

全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
年终奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总额＋12后再对应适用税率。
年终奖应纳税额＝年终奖金总额年终奖适用税率－速算扣除数。

2.个人独资企业和合伙企业生产经营所得的计税办法
（1）审计征税：相关扣除
①投资者的扣除标准，由省、自治区、直辖市地方税务机关参照所得税法

“工资、薪金所得”项目的扣除标准确定。值得注意的是，投资者工资不可
抵税。
②公司职工工资按规定在税前扣除。

③投资者及其家属的生活费不得在税前扣除。
④企业生产经营与投资人及其家庭生活之间的固定资产分割有困难的，主管
税务机关应当根据企业生产经营情况确定可抵扣的税前折旧费用数额。公司生产
经营类型和规模的具体情况。

⑤公司实际发生的工会费用、社保费用和职工培训费用，分别按照应税工资
总额的2%、14%和2.5%的标准扣除。
⑥公司在每个纳税年度发生的广告费和业务费，不超过当年销售（营业）收

入的15%，可按实际情况扣除。
⑦与企业生产经营直接相关的招待费，按每个纳税年度发生额的60%扣除，

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