Page 197 - 税制改革与税收发展研究

第二章 管理会计与税务会计

述收入，视为公司向个人投资者分配的股利，按“利息、股息、红利所得”项目
征收所得税。

③公司其他人员取得的上述所得，按“工资薪金所得”计征个人所得税。
2.税率
个人所得税按照“减税、区别对待、分类调整”的原则，针对不同的个人所
得项目，规定了提高累进税率和比例税率两种形式。

①工资薪金所得适用3%至45%的7个累进税率。
②个体工商户的生产经营所得，公司事业单位的工资和租赁经营所得；个人
独资企业和合伙企业生产经营所得适用5%至35%的累进税率。
③工资所得，适用20%的比例税率。一次性劳务报酬所得异常高的，应当采

用加征的办法。所谓“一次性工资收入异常多”，是指一次性领取工资且应纳
税所得额超过2万元，税额后，再按应纳税额的50%征收；超过5万元的部分元，
加征应纳税额的10%，实际对应就业收入特别扩大的20%、30%、40%三级累进
税率。

④稿费收入按20%的比例征收，计税基数降低30%。
⑤特许权使用费所得、不动产出租所得、不动产转让所得、利息、股息、红
利所得、临时所得和其他所得，按比例征收20%的税率。自2007年8月15日起，

税率为5%，自2008年10月9日起，利息收入暂免征收个人所得税。
⑥为配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场健康发展，自2008年3月1日
起，对个人住房租赁所得暂减征收10%的个人所得税。

二、个人所得税应纳税额的计算

（一）个人所得税计税依据的确定
1.计税依据的一般规定
所得税的征收依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是自然人扣

除税法规定的扣除项目或扣除项目后的余额。正确计算应纳税所得额是所得税依
法征收的基础和前提。
（1）收入形式
个人赚取的收入通常以货币形式表示。纳税人的所得为实物的，除现金所得

外，按购入物品凭证上注明的价格计算应纳税所得额；税务机关参照当地市场价
格确定应纳税所得额；如果纳税人的所得为证券所得，主管税务机关按照票面价

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