Page 229 - 经济转型与金融发展新视角

第六章 企业财务管理与内部控制

第三节 企业财务内部控制分析

一、财务内部控制概述

（一）财务内部控制的定义
财务内部控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规
范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预

定目标的活动。
其特点有：
第一，财务内部控制是控制论在企业财务活动中的具体运用。其理论依据是
控制论，而非《会计辞海》《新会计大辞典》中狭义的政策、制度和计划。认识

到这一点，使我们的研究视野不仅仅局限于主观的政策法规，而是将研究基石提
升到基础经济学理论的高度。
第二，财务内部控制的本质是一种降低交易费用的控制活动，其中一个重要

的原因是财务内部控制是公司法人治理结构的重要组成部分，而追根究底是源于
控制论对实践的指导。本书对财务内部控制定义的阐述正是强调了这一点，因而
有助于对其本质的把握。
第三，财务内部控制具有目的性，是使企业的经营管理依照既定的目标前进

的过程，但其本身是一种手段而非目的。
第四，财务内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一
连串控制行为。并且财务内部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营

活动而存在。
第五，企业内部和外部环境影响企业财务内部控制目标的制定与实施。企业
中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控
制，又受到他人的控制和监督。所有的财务内部控制都是针对“人”而设立和实
施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效

率和效果。
（二）财务内部控制的内容
1.会计控制

（1）主要内容
会计控制是措施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。具体而言会计

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